對現代企業內部控制建設若干問題的思考

周治

摘 要：企業的內部控制制度是社會發展到一定階段程度之后的產物，也是現代企業周中實施管理工作重要的一種手段，這種制度能夠保證企業的正常開展各項工作以及提高企業自身的管理水平。要做到充分發揮內部控制的作用，就要不斷對內部控制制度進行創新，不斷完善和規范內部控制制度，使這種制度能夠符合企業發展的要求。

關鍵詞：內部控制；制度建設；原則

經營者和所有者之間發生的利益沖突主要是依靠內部控制制度來進行有效的協調，讓雙方之間可以形成一種信任關系，從而保證企業的制度能夠順利地實施。內部控制制度還能夠明確企業內部產權管之間的關系，通過建立和完善財產核算與控制和保管等相關內部的管理制度，使資本保值與增值責任和目標更加明確，有效解決受托經濟和利益分配之間的關系。通過內部控制制度，在規范經營者行為的同時，還能夠促進所有者建立起一種合理科學的激勵與約束的機制，從而進一步調動經營者對于企業管理企業的責任與獲得利潤的積極性，促進企業能夠在平衡穩定和協調之中得到很快的發展。

一、強化企業內部控制制度建設的意義

企業建立和完善內部控制制度，可以幫助企業高效和有序地開展內部控制管理。強化企業內部控制是企業管理發展的總體趨勢，也是現代企業在日常經營管理中的一項重要的組成部分，標志著現代企業是否科學管理，同時這也是在激烈的市場競爭之中，企業發展具有國際化意義的重要的標志。

企業實施內部控制一個必然選擇就是加強對于內部控制制度的建設，保證會計信息的質量，健全公司整體治理的結構，資本市場能夠有效運行，保護投資者的合法權益等眾多方面都有重要深遠的意義。內部控制制度是企業在生產經營管理的活動中，有效進行自我約束和調節的機制，對于企業的生產經營起著重要作用。

二、內部控制制度建設要遵循的基本原則

企業內部控制制度的目的就是使企業組織結構和經濟活動能夠得到正常運轉，使企業的資產可以充分的安全和完整，使經濟核算具有正確性與可靠性，深入推進與可靠的企業所有單位之間的方針政策可以得到有效落實，促使企業的經營管理水平提高。內部控制制度在制定時要遵循以下幾個原則：

（一）要可以起到事前進行預防，事中進行控制以及事后能夠及時發覺工作上出現的漏洞。

（二）在起到防錯和防弊的同時，又要能夠起到促進企業經營管理的作用。

（三）要按照實際情況的變化和不斷產生的新問題，及時修正內部控制制度。

（四）制定之前，要進行總結和合理地分析，設計手續的安全度，業務上分工科學合理制約的措施，不能夠太過于繁瑣。

三、企業內部控制具體實行步驟

（一）明確內部控制的具體目標

企業實行內部控制的最終目的就是要對目標進行有效控制。因此，企業應該先按照經濟活動具有的特點和管理要求對內部控制目標進行提煉，設定好恰當的控制目標就為組織的行動指引了方向。在設定控制目標的時候，要和企業實際情況充分的結合，制定出具有可行性較強的目標。一個好的控制目標要有簡潔明確的表述，并且還能夠分解目標，以方便實際執行與評價。

（二）清晰控制環境

企業在實行內部控制制度之前，一定要充分了解企業所處的控制環境，這也是能夠保證企業所設定的內部控制制度能夠高效的一個重要的前提。控制環境本身包含很多方面的內容，比如企業內部的治理結構和機構設置，以及內部的審計機制和權責分配，人力資源的政策，企業自身擁有的文化以及所屬行業的各種特征，出席之外還有企業的管理層對于風險持有的態度等等，很多因素都將對實行的內部控制造成不同程度的影響。

（三）清晰業務流程與循環

內部控制一開始的時候知識為了滿足企業自身的內部需求，保證企業經營活動能夠有效的運行。因此企業的內部控制制度主要為企業多種業務和活動服務，設計時盡量根據不同類別對各種業務的循環進行合理劃分，設計的開展要在充分把握各種業務循環流程的基礎之上，內部控制制度應該與企業之前制定的的業務流程相互配合，在企業經營管理中，這兩者是不斷完善與適應的過程。

業務上的循環可以劃分很多項，在目前這個階段，很多企業在現實經營的過程中，會將每項具體的業務大部分經濟信息最后都會歸納進財務部門來集中進行賬務上的處理，因此在存貨和銷售以及采購等循環的環節中都會涉及到對于會計信息核算子系統進行內部控制，因此就需要清晰表述所有會計科目相互之間存在的的勾稽關系與會計信息流的傳遞過程作為基礎，以各種各樣的原始憑證作起點，最終存送的會計賬表作為目標來對企業進行設計內部控制。

（四）控制流程的整合

企業的內部控制制度的目的，就是保證企業能夠順利完成控制目標，因此與企業業務流程之間會交織，有效的內部控制制度應該納入企業整個的基礎業務流程之內，成為企業本體一個重要的組成部分，而不應該建立在已經存在的作業流程之上。控制流程是順次貫穿在某項業務活動始終基本控制步驟和相應的環節，控制流程一般和業務流程相吻合，主要是由各個控制點組成，當企業業務流程存在控制上的缺陷時，就需要依據控制目標來進行相應的調整。

要很好的達到控制目標，主要是針對那些可能易產生偏差的業務環節進行有效的控制。這些環節通常稱為控制點。為了能夠有效預防和發現錯誤，在一些控制點采取的控制方法和技術就形成了控制的方針政策，這是根據不同對象和目標而具體設定的，不同企業及時是控制點一樣也會導致不一樣的控制方針政策，這是為了能夠有效的防止發生風險，完成控制的目標。

（五）內部控制制度要形成文本規定

要對內部控制涉及到的各個方面用流程圖與相關的文字和風險的控制文檔等多種形式進行表示，將多種業務與事項具有的風險類型與控制目標，在關鍵環節的控制點所要采取的控制方法進行明確說明和規定，形成以整套與經營管理的制度有進行機結合的內部控制制度。

企業要用書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立和實施中的相關記錄或資料，保證內部控制建立和實施的可驗性。

四、針對企業內部控制的思考

我國的企業內部控制建設要重點在落實環節狠下功夫。目前我國企業的內部控制建設經過很多年的發展已經具備了一定的基礎，但是在落實具體政策措施上仍然存在提高的空間。比如企業在控制現金坐支的問題上，要進一步規定當天收到的錢必須全部送到銀行，庫存備用現金必須要從銀行提取，這樣落實效果會更好。此外企業內部的控制建設要在責任管理上進行改革，明確各個業務上的責任。

五、結語

很多實例都表明，企業進行有效的內部控制建設，對于企業自身的經營管理工作與未來的發展有重要的作用，實施好企業內部控制制度建設對企業的管理和發展有非常重大的意義。

參考文獻：

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