談中職學(xué)校財務(wù)管理的幾個環(huán)節(jié)

張廷順

【摘 要】國家中職學(xué)校承擔(dān)著為國家培養(yǎng)現(xiàn)代職業(yè)技能人才的重要責(zé)任，大力發(fā)展職業(yè)教育是促進(jìn)就業(yè)、維護(hù)社會穩(wěn)定實現(xiàn)國家發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措，財務(wù)管理作為學(xué)校職能管理的重要環(huán)節(jié)，是學(xué)校發(fā)展和完成工作任務(wù)的重要保證，是中職學(xué)校順利健康發(fā)展的基礎(chǔ)，如何加強(qiáng)學(xué)校的資金管理，提高資金的使用效率，保證資產(chǎn)安全，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)資源的合理配置，應(yīng)抓好以下幾個環(huán)節(jié)。

【關(guān)鍵詞】中職學(xué)校；預(yù)算；公務(wù)卡；固定資產(chǎn)

一、加強(qiáng)預(yù)算管理

中職學(xué)校預(yù)算管理是學(xué)校為了實現(xiàn)組織特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會目標(biāo)，通過制訂財政資金的使用計劃，并對財政預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行控制和監(jiān)督的過程，是中職學(xué)校所進(jìn)行的一項十分重要的財務(wù)管理活動。學(xué)校的財政資金預(yù)算涉及中職學(xué)校運營管理的各個環(huán)節(jié)，通過科學(xué)的、合理的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行，促進(jìn)中職學(xué)校資金使用效率的提升，推動中職學(xué)校整體目標(biāo)實現(xiàn)。中職學(xué)校預(yù)算管理的重點和核心是加強(qiáng)中職學(xué)校的資金管理。加強(qiáng)中職學(xué)校的預(yù)算管理，能夠有效協(xié)調(diào)中職學(xué)校內(nèi)部的財力、物力、人力、信息等資源，實現(xiàn)內(nèi)部資源的有效整合、平衡協(xié)調(diào)與優(yōu)化配置，促進(jìn)中職學(xué)校實現(xiàn)效益最大化，提高財政資金使用效率，提升中職學(xué)校現(xiàn)有資源的利用率。中職學(xué)校面臨著體制改革和轉(zhuǎn)型發(fā)展，必須結(jié)合自身的戰(zhàn)略發(fā)展需要以及單位自身特點，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理，不斷創(chuàng)新發(fā)展，促進(jìn)中職學(xué)校預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，推動中職學(xué)校的戰(zhàn)略發(fā)展。

首先必須科學(xué)地編制預(yù)算，提高中職學(xué)校預(yù)算編制的科學(xué)性能夠在客觀上改善和把握中職學(xué)校預(yù)算執(zhí)行效果。中職學(xué)校在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，應(yīng)該重視對以前預(yù)算編制經(jīng)驗的總結(jié)，科學(xué)地進(jìn)行財政資金使用情況的調(diào)研和分析預(yù)測，對中職學(xué)校運營活動的產(chǎn)出與投入進(jìn)行分析，進(jìn)而做出正確的決策。

其次，注意把握預(yù)算管理工作存在的問題 當(dāng)前我國中職學(xué)校存在制度和體制方面問題，制約了中職學(xué)校財政預(yù)算管理的有效運行。因此，中職學(xué)校應(yīng)該重視加強(qiáng)自身預(yù)算管理的改進(jìn)，通過制定出科學(xué)的、合理的對策，找出中職學(xué)校預(yù)算管理存在的問題，改進(jìn)中職學(xué)校預(yù)算管理工作，推動中職學(xué)校不斷深化改革，提升中職學(xué)校的財政資金使用效率，促進(jìn)中職學(xué)校健康發(fā)展。

再次，加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)，當(dāng)前，中職學(xué)校在預(yù)算管理信息化建設(shè)方面依舊存在許多不足，嚴(yán)重影響了中職學(xué)校預(yù)算管理的有效性。當(dāng)前中職學(xué)校預(yù)算管理信息化的一個發(fā)展方向就是中職學(xué)校上下采用統(tǒng)一的、高效的財務(wù)管理軟件，實現(xiàn)中職學(xué)校業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，提高中職學(xué)校預(yù)算管理信息化程度。

二、積極推行公務(wù)卡制度

公務(wù)卡是一種現(xiàn)代化的結(jié)算工具，攜帶方便，使用便捷，透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋，是規(guī)范現(xiàn)金管理的有效工具，也是提高財政財務(wù)管理水平和加強(qiáng)懲防體系建設(shè)的重要手段。 財政管理的科學(xué)化和精細(xì)化是公共財政建設(shè)和預(yù)算制度改革的內(nèi)在要求。近年來，隨著部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、“收支兩條線”等一系列預(yù)算制度改革的穩(wěn)步推進(jìn)，我國公共財政逐步建立起編制科學(xué)、執(zhí)行嚴(yán)格、監(jiān)督有力、各環(huán)節(jié)有機(jī)銜接的預(yù)算管理機(jī)制。其中，國庫集中收付制度改革，通過設(shè)立國庫單一賬戶體系，規(guī)范財政資金收支運行機(jī)制，使資金支付由“ 中轉(zhuǎn)”變?yōu)椤?直達(dá)”，財政通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)能夠?qū)崟r監(jiān)控預(yù)算單位支付情況，顯著提高了財政資金收支管理的規(guī)范性、安全性和有效性。

首先，在一些中職學(xué)校一提起財務(wù)，就被認(rèn)為是一個單純的服務(wù)部門，而提供現(xiàn)金被看成是財務(wù)部門的一種便利，高效的服務(wù)。因而，一些中職學(xué)校存在對現(xiàn)金管理不到位的問題，主要表現(xiàn)：一是效率低。單位財務(wù)從銀行提取現(xiàn)金、保管庫存現(xiàn)金以及辦理預(yù)借款和報銷等工作，環(huán)節(jié)多，成本高，風(fēng)險大，效率低，。二是審核難。財務(wù)審核工作缺乏有效的技術(shù)支撐，財務(wù)人員很難審核報銷人拿來的票據(jù)憑證是否真實合法，這也是存在虛假發(fā)票抵賬等問題的制度和技術(shù)原因。三是個人用款不方便。單位工作人員在參加會議、出差之前都要辦理預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)，回來后再辦理報銷，不僅用款不方便，有時候安全性也是很大的問題。

其次，一些中職學(xué)校缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。一是坐支現(xiàn)金。單位的現(xiàn)金收入不交存銀行，直接用于備用金周轉(zhuǎn)，差旅費借款及物品采購；二是庫存現(xiàn)金余額超出銀行規(guī)定的限額，項目支出范圍也超出規(guī)定。有些單位為了使用便利，現(xiàn)金支出也不再考慮日常零星開支金額的限制。三是會計出納職責(zé)不分，有些單位會計、出納長期由一人擔(dān)當(dāng)，導(dǎo)致出現(xiàn)利用職權(quán)進(jìn)行現(xiàn)金挪用，貪污等違法行為；四是為了逃避財政，稅務(wù)的監(jiān)督，設(shè)置賬外資金，以個人名義存入銀行儲蓄。

三、強(qiáng)化固定資產(chǎn)的管理

學(xué)校的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)，是學(xué)校進(jìn)行教學(xué)、科研等工作的物質(zhì)基礎(chǔ)和必備條件。固定資產(chǎn)管理堅持科學(xué)規(guī)范、責(zé)任到人、配置合理、效益優(yōu)先的原則。健全規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，落實管理責(zé)任；合理配置固定資產(chǎn)；保證固定資產(chǎn)安全、完整。

（一）學(xué)校固定資產(chǎn)按類目歸口管理

1、 根據(jù)學(xué)校有關(guān)固定資產(chǎn)管理制度，制定本部門固定資產(chǎn)管理辦法；

2、 組織固定資產(chǎn)購建計劃的可行性論證，參與固定資產(chǎn)購建的招標(biāo)、采購、驗收等工作；

3、登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬薄；

4、組織所屬單位進(jìn)行固定資產(chǎn)的清查、維護(hù)和統(tǒng)計工作；

5、 提出調(diào)劑、配置建議并根據(jù)批復(fù)組織實施；

6、根據(jù)使用部門申請，組織固定資產(chǎn)報廢、報損的技術(shù)鑒定，提出處理建議；

（二）使用部門負(fù)責(zé)對其占有、使用的固定資產(chǎn)實施日常管理，要有一名領(lǐng)導(dǎo)分管固定資產(chǎn)管理工作，并配備專職（或兼職）管理人員

1、根據(jù)學(xué)校固定資產(chǎn)管理制度，制定本單位固定資產(chǎn)管理辦法；

2、 建立有關(guān)固定資產(chǎn)明細(xì)賬薄和固定資產(chǎn)使用卡片；

3、申報購建計劃，參與可行性論證及招標(biāo)、采購活動，并負(fù)責(zé)驗收；

4保管、維護(hù)固定資產(chǎn)；

5、提出固定資產(chǎn)處置意見。

（三）固定資產(chǎn)的增加履行規(guī)定程序

1、建設(shè)項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準(zhǔn)立項---下達(dá)計劃---設(shè)計并編制概預(yù)算---審批概預(yù)算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

2、購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準(zhǔn)下達(dá)計劃----編制預(yù)算---審批預(yù)算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

3、每年根據(jù)需要，編制固定資產(chǎn)購、建計劃。

4、根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計劃，編制預(yù)算，報上級主管部門批準(zhǔn)。

5、預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或施工單位簽訂合同。國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

6、對固定資產(chǎn)的建造項目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據(jù)驗工計價表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價（或工程造價）的25%以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價的95%，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

7、固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準(zhǔn)。

8、固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理固定資產(chǎn)手續(xù)。單位自行發(fā)包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫固定資產(chǎn)清單，交財務(wù)部門建卡；尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，正式移交后，調(diào)整原暫估價值。

9、根據(jù)計劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

10、對大、中型購建項目實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制；零星采購實行雙人采購制。

11、購置精密貴重儀器 、大型成套設(shè)備、珍版圖書以及基本建設(shè)項目，要成立論證招標(biāo)工作小組進(jìn)行可行性論證，“貨比三家”，并嚴(yán)格按規(guī)定程序公開招標(biāo)。論證招標(biāo)工作小組中的技術(shù)人員不得少于成員總數(shù)的三分之二。

12、固定資產(chǎn)購建活動中，要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度，嚴(yán)格簽定并依法履行合同。

13、固定資產(chǎn)購建完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同購建單位按照有關(guān)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、合同條款進(jìn)行現(xiàn)場勘驗、測試和清點。驗收不合格，不得辦理結(jié)算手續(xù)，不得交付使用，并按合同條款及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人提出退貨或索賠。

（四）學(xué)校建立固定資產(chǎn)清查制度。每年末（學(xué)年末）進(jìn)行一次清查盤點，并根據(jù)需要不定期地進(jìn)行全面或局部清查，確保賬、卡、物相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定做出處理

（五）規(guī)范固定資產(chǎn)處置程序

1、使用部門提出申請并填寫固定資產(chǎn)處置申請單；

2、歸口管理部門組織技術(shù)鑒定；

3、 資產(chǎn)管理部門審核；

4、學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見；

5、價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的，上報上級主管部門審批；

6、根據(jù)批復(fù)處置固定資產(chǎn)。

7、學(xué)校處置房屋、構(gòu)筑物及大型、 精密、 貴重儀器設(shè)備，應(yīng)由資產(chǎn)管理處會同有關(guān)部門組織專家進(jìn)行論證和技術(shù)鑒定，并按國有資產(chǎn)管理規(guī)定評估確認(rèn)處置價格，處置價格一般不得低于評估價。

8、建立和完善固定資產(chǎn)損失賠償制度。對造成固定資產(chǎn)損壞、丟失的直接責(zé)任人，應(yīng)追究其相關(guān)責(zé)任，并對責(zé)任人的單位負(fù)責(zé)人追究連帶管理責(zé)任。