中小企業流動資金管理對策探討

摘 要：流動資金是企業資金中最具活力和最有彈性的部分，企業能否有效運用流動資金，直接影響到企業的經濟效益和其在市場中的競爭能力。中小企業在當今世界各國和地區的經濟活動中已成為一支獨具特殊地位的經濟力量。本文擬從中小企業流動資金管理的功能、目標分析入手，以中小企業經營活動的現金管理現狀分析為主線，探討我國中小企業流動資金管理中存在的問題及其原因，提出加強中小企業流動資金管理的四個主要對策和建議。

關鍵詞：中小企業；流動資金；資金管理

中圖分類號：G420 文獻標識碼：B 文章編號：1002-7661（2013）33-287-01

迅速發展的中小企業已成為建立社會主義市場經濟體制的微觀基礎和社會穩定的重要保障。同時也要看到，中小企業面臨一些發展中的問題，特別是流動資金管理方面的問題不容樂觀。由于流動資金管理不善，導致資金成本過多，周轉緩慢，使用效益下降。企業在資金的籌集和使用上缺乏科學的預測和統籌安排，應收賬款控制不力，沒有健全內部控制制度，造成資金周轉困難 ，存貨管理不嚴，造成流動資金的大量沉淀。

造成中小企業流動資金管理問題的原因，主要是領導對流動資金有效管理缺乏重視，資金使用結構不合理；缺乏資金管理制度，對現金管理不嚴，造成資金閑置或資金不足；無嚴格的賒賬和催收政策，應收賬款回收難甚至資金損失；沒有完善的資金內部控制制度，資金浪費嚴重；企業沒有進行有效的存貨管理；企業財務會計人員業務素質較低。所以應采取相應對策，解決中小企業流動資金管理問題。

一、夯實現金流管理

企業持有現金主要有三個方面的動機，即支付動機、預防動機和投資動機。企業進行現金流管理，要定期編 制現金收支預算，合理安排現金收支，反映現金狀況。在一個正常經營企業中，現金會不斷的流動。 現金流人和流出呈現顯著的不均衡性，企業應該盡量爭取使它的現金流入與現金流出發生的時間趨于一致，使其所持有的交易性現金余額降到最低水平，把節余的大量流動資金運用于其他項目。企業應合理利用預測現金浮游量，有效利用時間差，提高現金的使用效率；企業可以采取鎖箱法、銀行業務集中法、折扣和應收掛鉤法來加速收款。企業在不影響信譽的情況下，推遲支付時間。

二、完善應收賬款內部控制制度

在銷售管理中嚴格執行不相容職務分離銷售的業務流程包括向顧客接受訂貨單、核準賒銷、發運商品、開銷貨發票、記錄收益和應收款、以及記載現金收入等程序和方法。所以要堅持審批與執行分管原則，堅持不相容職務分離制度。企業應根據《內部會計控制規范——銷售與收款》的規定，建立崗位責任制，健全銷售預算、發貨、倉庫管理、獎懲及清欠等管理制度，明確崗位職責和業務操作流程。 如接受客戶訂單的人不能同時負責核準付款條件和客戶信用調查等。 應變過去銷售部門負責銷售管理、財務部門負責收款管理為董事會或總經理直接領導下的銷售管理部門、業務部、財務部共同管理，各部門權責分明、相互聯系 、相互制約、相互監督、共同管理控制應收賬款。

中小企業對應收賬款進行事前控制：要先取得客戶的有關財務信息，對客戶進行信用評估分類管理，來制定合理的賒銷信用政策，從而確定發生壞賬和延遲付款的可能性。

中小企業對應收賬款進行事中控制：要在應收賬款產生后 ，就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣企業就必須對客戶進行全程追蹤分析，要及時了解客戶的經營狀況、償付能力、信用狀況，以及現金持有量和調劑程度能否滿足兌現的需要。

中小企業加強對應收賬款的事后控制：要加快應收賬款的催收和變現。我們可以通過以下的方式提高應收賬款的變現能力：應收賬款的讓售 ，可以使企業將全部風險轉移，同時也有利于市場分工和健康發展；應收賬款擔保貸款，可以使企業取得短期貨款和長期貨款，由銀行對企業的應收賬款單據進行審定，信用風險由借款單位承擔；股權置換，將應收賬款轉換成對公司的控股股份，有利于企業擴大規模；收取貨物抵債，可以在保持企業信譽的情況下，不失去客戶等等。

把應收賬款的事后控制和現金流管理結合起來，利用應收賬款加快企業的現金流動。通過管理應收賬款進行資金籌集，可以使企業提前30天到60天保證對現金的使用。

三、優化存貨管理制度

優化存貨管理制度的關鍵是要界定和管理好存貨成本：1、確定存貨的取得成本。企業的采購部門必須了解市場行情信息，及時更新企業的材料信息庫信息。購買時要做到貨比三家，在保證質量的前提下把購置成本降到最低。2、確定存貨的儲存成本。儲存成本是指為了保持存貨而發生的成本，包括存貨占用資金應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失等。3、確定存貨供應中斷產生的損失。包括材料供應中斷造成的停工損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發貨損失和喪失銷售機會的損失。4、盤活沉淀成本。對永久性沉淀資金，必須采取分批清理變賣其相應資產的辦法，使資金變活。而暫時性沉淀的存貨 ，應加強銷售經營工作，積極推銷產品。

四、提升企業財會人員綜合素質

新《會計法》在“會計監督”一章中規定“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。而會計監督制度的執行者首先就是企業的會計人員。因此，首先要對財會人員進行專業的培訓和思想教育，特別是加強財會人員職業道德和職業紀律教育，增強財會人員的監督意識。同時，還要注重會計人員的繼續教育，對取得會計從業資格的人員持續進行一定形式的、有組織的理論知識、專業技能和職業道德的教育和培訓活動，不斷提高和保持其專業勝任能力和職業道德水平。

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