水管單位財務管理的幾點思考

[摘 要] 水利工程管理單位的財務核算具有雙重特點——生產性和事業性。一方面要合理合法地核算公共財政撥付的資金；另一方面要充分利用管轄范圍內各種資源擴大工程綜合效益。本文結合水管單位財務管理現狀，提出加強水管單位財務管理的幾點建議。

[關鍵詞] 水利管理；財務；預算資金；經營

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 15. 011

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）15- 0015- 02

水利工程管理單位（以下簡稱水管單位）是實行獨立經濟核算的生產性事業單位。與普通意義的事業單位相比，它具有雙重特點——生產性和事業性。相應的水管單位的會計核算也要體現這一特點，一方面要合理合法地核算公共財政撥付的資金，體現它的事業性；另一方面要充分利用管轄范圍內的水土資源、技術條件、人才設備，因地制宜地開展水利經營，在保證水利工程設施正常安全的前提下，擴大工程綜合效益，增強單位自我積累和自我發展的能力。因此，水管單位的財務管理應該把屬于水利事業單位主體營運資金即財政預算資金和經營性收支嚴格區分，在運作上有所側重。

1 水管單位財務核算應遵循的原則

水管單位財務管理的原則，是水管單位組織財務活動，進行會計核算的準則。雖然水利管理事業單位的財務改革已進行了多年，進展較大，但事業單位體制改革尚未全面推進，與之相適應的財務管理機制尚需進一步完善。因此，水管單位必須適應政府轉變職能和水管單位轉變經營機制的需要，服務于市場經濟，明晰單位產權關系，保護多元化投資主體的合法權益，促進資源的合理配置，提高綜合效益。在財務管理工作中要遵循以下原則：第一，社會效益的原則，水管單位最重要的任務是保護水利工程的安全完整，具有顯著的社會公益事業性質，也就是說要發揮社會效益；第二，經濟效益原則，提高經濟效益是一切經濟工作的出發點，也是水管單位財務管理應當遵循的一條基本準則，而財務管理是利用價值形式對生產經營活動所進行的管理；第三，計劃管理原則，水管單位在財務管理中實行計劃管理原則，不僅是開展公益服務和生產經營活動的需要，也是嚴格管理國家財政資金的需要。

2 部門預算資金是水利事業單位財務管理的核心

部門預算資金，是水利管理事業單位進行各項財務活動的前提和依據，也是水管單位生存、發展和實現社會公益職能的基礎，水利管理事業單位資金管理和核算的中心是國家撥入的財政資金，要嚴格按照國家規定編報預算，經審核后，按進度撥款和使用，在運用中，按財政規定的項目使用，不允許超支、透支和有任何形式的浪費。特別是對國家投入的水利管理專項經費，在嚴格遵守國家財務制度和會計核算制度的前提下，單位應制定具體的管理辦法和措施，以保證國家財政資金的合理使用。在收入管理上，也應將財政撥入部門預算資金與事業收入、經營收入、其他收入嚴格區分。單位預算必須形成一套嚴格的程序和系統，主要表現在預算編制、上報、批準、執行、分析、考核等各個環節環環相扣。一是完善單位預算的調整制度，對調整時間、方法、程序等作出相應的規定；二是推行單位預算和下屬各級非獨立核算單位預算，要求下屬各級非獨立核算的事業單位編制預算；三是建立預算的跟蹤、分析和評價制度，完善預算控制制度。

3 經營收支是水管單位財務管理不可或缺的一部分

目前，我國事業單位體制改革正在有序推進，大部分水管單位性質是差額事業單位，財政經費不足，這就決定了水管單位必須依靠自身的人力、物力和技術力量進行經營活動和創造性的盈利才能維持單位的正常運行。對此，水利管理事業單位的多種經營應按其經營規模與核算形式區別對待，設置不同的管理模式。第一，經營規范較大，實行獨立核算的形式。一些水利管理事業單位用自己的固定資產、人力、技術搞經營，而且收入較大的，可實行公司形式，由水利管理事業單位單獨出資或吸收外部資金組成公司，單獨核算，按資本大小分紅。在出資時，水利管理事業單位出資的國有資產必須按規定辦理投資手續，以防止國有資產流失。而且水利管理事業單位要對出資進行必要的監管，保證經營的正常進行。同時，必須要把水利管理事業單位的正常業務活動與經營活動嚴格區分開來，在管理上，投資的管理與水利管理事業單位內部的業務資金活動嚴格區分，所收股利或管理費用應按規定彌補事業經費不足。第二，對于一些水利管理事業單位較小的經營收入，如出租部分房屋收取的租金、轉讓技術和人力的收入，可以不單獨核算，由水利管理事業單位財務人員代管，但必須另設賬戶，獨立管理，收入要入賬，支出要審批。

4 加強水管單位固定資產管理

固定資產管理是單位管理的重要工作之一，是財務資金管理的一個重要組成部分，管好用好這些資產是每個管理者和使用者的責任。隨著近幾年國家對水利基礎設施投資的力度加大，基層水管單位固定資產快速增加。只有使固定資產的管理更加科學化、制度化、規范化，使固定資產發揮最大效益，才能更好地為水利建設事業服務。一是制定和完善固定資產管理制度。使固定資產管理有章可循、有法可依，杜絕管理漏洞，防止國有資產的流失。二是利用固定資產管理軟件對固定資產進行信息化、科學化管理。固定資產管理工作量大，涉及面廣，與各部門聯系密切，統計數據多，變化頻繁，準確性要求高，稍有不慎，極易出現差錯，造成不必要的損失。實行會計電算化管理，財務部門、使用部門間統計數據、統計報表“資源共享”，核對極其方便，管理人員的工作強度大大減輕，統計結果準確性增強，工作效率明顯提高。實行電算化管理，還可以更全面詳細地反映資產信息，快速查閱各種固定資產價格、現存情況、使用狀態等，滿足管理者的需要。

5 完善水利事業單位會計內部控制的對策

水利資金準確安全運用的前提是水管單位必須有完善的會計內部控制制度。一是加強財務會計人員控制責任意識。各項會計制度的落實離不開會計人員，會計事務性工作的加強和落實也離不開會計人員，只有形成一支高素質的水利管理會計人員隊伍，才能真正搞好水利管理事業單位財務管理，做到各項財務核算嚴謹無誤，財務收支合理有據。二是健全和完善會計內部控制制度。在控制制度形成過程、制度設計和貫徹實施等方面進行創新，在制度起草時堅持實行科學民主決策，確保制度的科學性；在制度設計中堅持推行科學化、精細化管理，確保制度的有用性；在制度實施中堅持建立科學監管機制，確保制度的有效性。三是加大審計監督力度，加強內部審計監督。水管單位要充分利用內審力量，對其單位的財政收支預算的執行情況，國家水利建設專項資金（基金）的管理、使用和效益情況，國有資產的管理、使用及保值增值情況，單位水利經營效益情況等相關經濟內容進行審計，促進水管單位會計內部控制制度的完善，促進財務管理工作有效進行。