我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題及對策

【文章摘要】

隨著民營經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。然而由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，民營企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的作用日益凸顯。但是民營企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時存在許多問題，使其作用不能有效發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計(jì)；民營企業(yè)；問題及對策

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)已經(jīng)成為我們國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的內(nèi)部管理部門之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，增值保值方面還存在諸多問題。

1 民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.1 審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范

不同于政府審計(jì)和民間審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)方面尚未形成一套健全的法律法規(guī)。現(xiàn)行的有關(guān)民營企業(yè)的法律法規(guī)也都沒有明確提出民營企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

由于對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏強(qiáng)制性的規(guī)定和明確的要求，造成民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作雜亂無章，審計(jì)業(yè)務(wù)也不規(guī)范。審計(jì)業(yè)務(wù)的開展隨意性比較大，沒有系統(tǒng)的安排，工作忙亂無章。審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時不能嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，不下達(dá)審計(jì)通知書，不編制審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)工作結(jié)束時不與被審計(jì)對象溝通的情況時有發(fā)生。

1.2 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的靈魂，決定了內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的范圍和效果。在我國民營企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置各種各樣，除少數(shù)企業(yè)集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)外，即有與財(cái)務(wù)合并的，也有監(jiān)察混合設(shè)置的；即有歸董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的，也有歸總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的。甚至有些小型民營企業(yè)未設(shè)置專門的審計(jì)人員，而是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的多樣化，使內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到嚴(yán)重威脅。其次，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的復(fù)雜多樣，使得內(nèi)審人員在開展工作時常常受到各方利益的牽制，難以開展獨(dú)立的審計(jì)工作。

1.3 內(nèi)部審計(jì)職能不明確

目前我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本還定位在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督。內(nèi)審人員的工作主要集中在查證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、合法性及資產(chǎn)的完整性，缺乏對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。由于民營企業(yè)以查錯防弊為主導(dǎo)，通常將被審計(jì)對象看作自己的“對立面”。重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，輕視內(nèi)部審計(jì)的咨詢、服務(wù)職能，使內(nèi)部審計(jì)無法在企業(yè)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中發(fā)揮作用。

1.4 審計(jì)面窄、審計(jì)技術(shù)落后

我國大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)仍是財(cái)務(wù)審計(jì)，審計(jì)對象很少涉及企業(yè)的內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益等方面。審計(jì)范圍比較狹窄。

計(jì)算機(jī)會計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展和應(yīng)用，對審計(jì)技術(shù)的要求越來越高。由于受資金限制，民營企業(yè)很少對內(nèi)審人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，使得計(jì)算機(jī)的應(yīng)用發(fā)展緩慢。內(nèi)審人員工作仍采取以手工操作的詳查法，審計(jì)工具是傳統(tǒng)的計(jì)算器，審計(jì)手段落后，增加了審計(jì)難度，降低了審計(jì)的效率，影響審計(jì)作用的發(fā)揮。

1.5 內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

民營企業(yè)家的“家族”情懷，使企業(yè)的主要管理崗位仍然以家族成員為主。對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其負(fù)責(zé)人主要是發(fā)起人或他們的親信，他們中的大多數(shù)人不懂審計(jì)，簡單的把審計(jì)看成賬目檢查，使內(nèi)部審計(jì)無法為企業(yè)增加價(jià)值。另外，由于民營企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視供產(chǎn)銷和財(cái)務(wù)部門等硬性崗位的職責(zé)和作用，而對內(nèi)部審計(jì)崗位的關(guān)注不夠，就使企業(yè)人力資源配置不均衡，內(nèi)部審計(jì)人員配置不得力，從而制約著內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

2 完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對策

2.1 完善內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)

我國已頒布的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律依據(jù)主要是 《審計(jì)法》和審計(jì)署發(fā)布的 《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，而這些法適用對象是國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、事業(yè)單位等。民營企業(yè)不在此范圍內(nèi)，更沒有要求民營企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度的規(guī)定，使民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺少法律依據(jù)。目前，民營企業(yè)的規(guī)模、數(shù)量和競爭力都大大提升，制定并完善有關(guān)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)十分必要，可以加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理、規(guī)范內(nèi)審的行為、提高審計(jì)的工作質(zhì)量。

2.2 合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)

合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性、權(quán)威性是至關(guān)重要的。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該與財(cái)務(wù)、稽核、業(yè)務(wù)部門分別設(shè)立，并得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視。對于大型的民營企業(yè)，公司可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會，并歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)委員會可以有董事長、獨(dú)立董事、會計(jì)師組成。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門直接接受審計(jì)委員會的管理，向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告工作；對小型的民營企業(yè)，可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包，但企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)主管，負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并做好管理層和審計(jì)中介機(jī)構(gòu)之間的溝通工作。合理設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，更易發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能。

2.3 轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

市場競爭的日趨激烈和優(yōu)勝劣汰的市場規(guī)律要求民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變。與國有企業(yè)一樣，民營企業(yè)內(nèi)審具有評價(jià)和控制等一般的服務(wù)性職能。咨詢是民營企業(yè)內(nèi)審的一個重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)從以監(jiān)督為主的“警察”、“裁判”等角色向“參謀”、“助手”的角色轉(zhuǎn)變，應(yīng)憑借自己的獨(dú)特身份和專業(yè)優(yōu)勢，通過參與式的審計(jì)，以服務(wù)為導(dǎo)向，深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域，為企業(yè)提供咨詢服務(wù)，達(dá)到幫助經(jīng)營者改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2.4 改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式方法

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)濟(jì)效益的提高方面發(fā)揮更大的作用，就要不斷采用新的技術(shù)手段，改進(jìn)傳統(tǒng)的審計(jì)方法，積極開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，努力探索網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，大幅度提高審計(jì)效率。要在企業(yè)內(nèi)部建立一個完善的、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺，對內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和會計(jì)工作實(shí)施有效的監(jiān)控和評價(jià)，對企業(yè)資金運(yùn)動進(jìn)行密切跟蹤，審計(jì)技術(shù)由手工操作和核查賬目為主向以利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)為主的方向轉(zhuǎn)變。

2.5 加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

民營企業(yè)要順利完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，達(dá)到預(yù)定的審計(jì)目標(biāo)，必須提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。首先，民營企業(yè)要多渠道、多專業(yè)選拔內(nèi)部審計(jì)人員，避免單一的家族制的用人機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)該多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)對內(nèi)部審計(jì)的高層次要求。

【參考文獻(xiàn)】

[1]黃淑敏.民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟(jì)·財(cái)務(wù)管理，2012，（6）：156-157

[2]徐元玲，喻強(qiáng).我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策[J].財(cái)經(jīng)監(jiān)督，2007（2）：62-63

【作者簡介】

徐亞芳（1988-02-07）女 漢族 河南省汝州市人，會計(jì)碩士，單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院會計(jì)碩士專業(yè)，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。