淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

【文章摘要】

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)30年代的美國(guó)。在這之前，企業(yè)一般通過(guò)買(mǎi)保險(xiǎn)來(lái)分散集中性的風(fēng)險(xiǎn)，將自己承擔(dān)的損失轉(zhuǎn)嫁出去，企業(yè)自身并不重視風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題。直到1929年美國(guó)經(jīng)濟(jì)大危機(jī)發(fā)生以后，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜多變，出現(xiàn)了一系列新的損失風(fēng)險(xiǎn)，危及到了企業(yè)的生存，在這樣的情況下，迫使企業(yè)開(kāi)始重視風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題的研究，使其成為企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中不可缺少的一項(xiàng)內(nèi)容。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；中小企業(yè)；錦華集團(tuán)

1 風(fēng)險(xiǎn)管理的理論基礎(chǔ)

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立和發(fā)展起來(lái)的，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還很模糊，僅僅認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，其實(shí)內(nèi)部監(jiān)督包括了企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一個(gè)有機(jī)的整體。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和分析，采用最合理的方法處置風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大效率和安全的管理方法。進(jìn)入90年代，隨著全球一體化的發(fā)展及企業(yè)外部環(huán)境變化的不確定性增加，中小企業(yè)要更加注重自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。

風(fēng)險(xiǎn)管理是研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)的一門(mén)新興管理科學(xué)，是指風(fēng)險(xiǎn)管理單位通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)衡量、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)決策管理等方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理?yè)p失的過(guò)程。

風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善；風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏；風(fēng)險(xiǎn)管理方法落后；風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不明確；風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)落后

2 改善我國(guó)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要措施

2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境決定了一個(gè)組織的氣氛，是內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)部控制貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部控制環(huán)境可以讓單位運(yùn)行的更好。首先，增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)；其次健全企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)；最后是培養(yǎng)企業(yè)文化。

2.2 健全和加強(qiáng)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理體制。風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)該包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、評(píng)價(jià)體系、決策體系等內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)管理體系不僅是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的基礎(chǔ)和保證，而且是企業(yè)治理機(jī)制的重要支撐。完善公司治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的決策和監(jiān)督作用，在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的前提下，有效遏制內(nèi)部人控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理層經(jīng)營(yíng)執(zhí)行權(quán)的有效監(jiān)督和制衡。

樹(shù)立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和文化。企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)激烈，在風(fēng)險(xiǎn)與收益并存情況下，企業(yè)必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。提高風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平。建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，掌握先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)度量技術(shù)是目前企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)水平的關(guān)鍵。

3 案例分析

3.1 錦化集團(tuán)內(nèi)部盜竊案

1986年，錦化集團(tuán)從美國(guó)引進(jìn)當(dāng)時(shí)世界上最先進(jìn)的聚氯乙烯聚合技術(shù)及關(guān)鍵設(shè)備，對(duì)原有生產(chǎn)工藝進(jìn)行了較大規(guī)模的技術(shù)改造，使生產(chǎn)環(huán)氧丙烷所用原料丙烯的消耗量逐年降低，從技術(shù)上看，只要使用丙烯回收裝置，每年多回收丙烯是可能的。但是2000年，錦化集團(tuán)由于尾氣含氧超標(biāo)引起尾氣回收裝置爆炸，從那以后，公司對(duì)尾氣排放要求和考核就放松了。一次偶然的機(jī)會(huì)，程志勇發(fā)現(xiàn)，在對(duì)該廠(chǎng)丙烯回收裝置的尾氣排放進(jìn)行控制后，丙烯消耗降低，進(jìn)而提高環(huán)氧丙烷產(chǎn)量，產(chǎn)生超過(guò)公司計(jì)劃的“余量”，他曾問(wèn)過(guò)企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人：“我們超額完成生產(chǎn)計(jì)劃，能不能多發(fā)點(diǎn)獎(jiǎng)金？”得到的回答是：“我沒(méi)有這個(gè)權(quán)利。”職工超額完成產(chǎn)量的積極性得不到鼓勵(lì)，節(jié)能回收裝置長(zhǎng)期得不到有效利用。于是，程志勇就從生產(chǎn)的源頭開(kāi)始，買(mǎi)通了車(chē)間主任、班長(zhǎng)，為其提供貨源；對(duì)計(jì)量人員、門(mén)衛(wèi)施以小恩小惠，用空車(chē)票充當(dāng)重車(chē)票出廠(chǎng)，自2002年3月至2006年1月，以程志勇為首的28人作案百余起，共盜竊本單位環(huán)氧丙烷和聚醚31500余噸，價(jià)值31900多萬(wàn)元。

3.2 案例分析

3.2.1 錦化集團(tuán)花大力氣引進(jìn)技術(shù)后，丙烯的消耗量逐年降低，但對(duì)于尾氣排放的要求和考核卻沒(méi)有隨之進(jìn)行科學(xué)的核定和控制，對(duì)于生產(chǎn)中尾氣排放和丙烯的消耗量這兩個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)沒(méi)有及時(shí)針對(duì)變化作出調(diào)整，致使相應(yīng)的內(nèi)部控制失效。

3.2.2 由于企業(yè)基層操作人員最了解操作技巧，因此，在設(shè)計(jì)操作層面關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)充分聽(tīng)取基層操作人員在實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的經(jīng)驗(yàn)，這種內(nèi)部控制設(shè)計(jì)才合理、運(yùn)行才有效。但在錦化集團(tuán)，各級(jí)管理層可謂“盡職管理”，按照原來(lái)規(guī)定管理而不敢有所變化，即使已經(jīng)了解到一些可能的積極措施，也以“我沒(méi)有這個(gè)權(quán)利”而固化原來(lái)的控制措施和程序，結(jié)果喪失了隨情況變化而積極變更失效控制的良機(jī)。這不僅挫傷了基層操作人員動(dòng)態(tài)識(shí)別和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的積極性，還給不法分子造成了可乘之機(jī)，誘發(fā)了員工的犯罪行為。

3.3 案例啟示

由以上分析可見(jiàn)，為了防止舞弊和犯罪，提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建起應(yīng)對(duì)變化而動(dòng)態(tài)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，這需要引入并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估。

3.3.1 強(qiáng)調(diào)基層操作人員的積極參與。內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是從實(shí)際工作中發(fā) 現(xiàn)而提煉出來(lái)。引導(dǎo)基層操作人員在研討會(huì)上發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、共享信息。

3.3.2 強(qiáng)調(diào)管理層的主導(dǎo)和引導(dǎo)作用。內(nèi)部控制的自我評(píng)估屬于由管理層主導(dǎo)的持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)重新評(píng)估，需要強(qiáng)化管理者在其間的主導(dǎo)和引導(dǎo)作用，只有這樣，內(nèi)部控制的自我評(píng)估才有助于管理者在主要的風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)時(shí)就識(shí)別到，在損失尚未蔓延前及時(shí)采取糾正措施，避免問(wèn)題的出現(xiàn)。[4]

4 結(jié)論

總而言之，風(fēng)險(xiǎn)管理制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，也是企業(yè)得以持續(xù)健康穩(wěn)固發(fā)展的可靠保障。實(shí)踐證明，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理工作都需要建立和健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度。

中小企業(yè)必須高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問(wèn)題，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行程序約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證內(nèi)部牽制制度的有效性。切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使中小企業(yè)在目前嚴(yán)峻的金融形勢(shì)下，發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)抓住更好的發(fā)展機(jī)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]林漢川等編著，2006：《中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)與控制》。

[2]顏光華等著，2006：《中小企業(yè)管理模式與制度變遷》。

[3]巴頓著、王劍峰等譯，2004：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》。

[4]Doran，A.And Levitsky，J.Credit Guarantee Schemes for Small Business Lenging-A gloal perspective.London，1997.

【作者簡(jiǎn)介】

堯慶紅（1988-11-13），女，漢族，江西省撫州市，學(xué)生，會(huì)計(jì)碩士，單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)，研究方向：公司理財(cái)。