會計電算化時代怎樣做好企業內部控制

摘 要：現代企業若想在激烈的市場競爭中更好地發展，加強企業內部控制是必不可少的重要手段。而在會計電算化時代，怎樣充分發揮會計信息系統的作用，做好企業內部控制措施，對于企業的健康可持續發展具有重要意義。

關鍵詞：現代企業；會計電算化；企業內部控制

中圖分類號：F232 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2013） 14-0000-01

一、我國會計電算化現存的一些問題

（一）人員素質水平不高問題。從我國會計電算化企業的實施情況來看，多數通過會計電算化軟件完成日常會計核算的處理工作，針對財務管理及財務分析等復雜工作卻仍需通過手工完成。實際工作中，大部分企業的財務管理人員素質水平不高，從而導致了財務管理工作無法有效發揮其應有的作用。并且，我國企業會計電算化大都只是在企業內部運行使用，一般都只是簡單的手工核算模仿以及空談與企業管理信息系統相結合。應該說國內外會計電算化理論與實務都存在較大的局限性問題。

（二）內部審核機制削弱問題。針對手工會計信息系統而言，所有經濟業務的處理都要在相關制約監督機制下嚴格按照程序操作，其過程和手續十分繁瑣。比如業務經辦、批準授權、收付款、會計記錄分離等都需要通過嚴格審核復查，從而建立嚴密的內部牽制機制，實施牽制、核對和監督檢查等重要措施時，需要完成大量信息的提取、傳輸、校驗等工作內容。然而現代企業經營環境發生了較大變化，其經營的內容更加多樣化，地理分布更加廣闊，因此信息處理量也隨之增加。傳統的手段顯然已無法滿足時代發展需要。會計電算化的實施，能夠有效地簡化相關業務處理流程，絕大多數信息的處理都可以通過計算機實現。但是，部分內部牽制措施執行起來卻比較困難，因為會計人員不能直接對其進行參與控制，相對控制效率較低，而其審查和稽核機制相對削弱了很多。

（三）會計信息安全隱患問題。會計電算化條件下的會計數據通過電子符號實現了代替，紙介質通過磁性介質實現了代替，這就給會計信息安全帶來了安全隱患問題。主要表現在三個方面：其一，企業的內部人員很容易進行信息泄密，以及非法篡改原始信息，導致會計信息存在虛假現象；其二，由于磁性介質容易發生損壞問題，因此會計信息和重要數據可能存在丟失和毀壞等問題；其三，如果會計電算化系統遭到黑客攻擊或者硬件、軟件發生故障，以及進行非法操作等都容易造成系統癱瘓問題，嚴重影響會計信息的質量。會計電算化信息系統改變了過去人與人聯系的結構，而變成了人與計算機的聯系結構，用戶操作員的身份識別以及授權控制等也與手工會計信息系統完全不同，這些都會給會計信息安全帶來隱患。

（四）電算化軟件風險問題。從目前市場上出售的會計軟件來看，絕大部分都擁有完整的授權審批、身份識別以及操作權限控制等功能，能夠實現會計崗位牽制、監督以及系統保護等。然而企業使用軟件時，大都沒有利用這些軟件保護功能，通常情況下的系統密碼也是對所有人公開，造成軟件存在較大風險。在企業會計信息網絡化公開的情況下，所有人均能夠利用系統用戶隨意瀏覽會計信息內容、甚至控制會計網絡系統，嚴重情況下還可能對賬務參數設置及科目體系造成破壞，或者修改數據庫信息，造成系統處于癱瘓狀態；再有，作為終端用戶可能出于工作方便的考慮而彼此進行密碼公開，也可能造成會計信息丟失或者被篡改等情況發生。也有一些企業因為人員的限制而違犯規定，由一人進行多個崗位操作，例如授權、作賬、復核、結賬等都由一人完成。除此之外，不完善的操作制度、不科學的內部分工、不嚴格的管理權限，會計人員操作失誤或者玩忽職守等情況，也都是造成會計電算化軟件存在風險的重要因素。

二、會計電算化時代怎樣做好企業內部控制

面對世界金融危機的影響，加強會計電算化條件下的企業內部控制至關重要。企業應該進一步建立健全機制、規范操作流程、提高各環節質量，從而加強企業內部控制，促進企業的健康可持續發展。

（一）完善企業內部控制制度。若想實現會計電算化信息的真實可靠，必須完善企業的內部控制制度。企業內部控制的根本目標就是機構健全、分工明確、職責清晰、操作規程規范。企業必須對內部的操作管理、軟硬件管理、會計檔案管理等相關制度進一步建立健全，形成適應企業電算化條件的內部控制制度。同時做到有法可依、有章可循、執行到位，同時做好業務流程中各關鍵控制點的決策、執行、監督和反饋等工作。并且要根據企業外部環境的改變、主要業務的調整、經營管理要求的提高來進一步完善企業內部控制制度的內容。

（二）優化會計檔案管理制度。企業必須通過優化會計檔案管理制度，來消除或降低會計電算化對于企業內部控制的不良影響。會計電算化實施后，會計檔案需要打印出來以書面形式進行保存，從而保證會計憑證的安全可靠；而會計電算化系統文檔也要作為會計文檔做好保存備份，具體期限以系統停用或者規定期限為準；需要對保存有會計信息的磁性（光）介質進行妥善保管；對會計檔案權限也要按規定執行，比如查詢需要通過主管部門批準等。

（三）提升會計人員整體素質。企業內部控制制度包括多方面內容，并非萬能。而會計系統需要人工操作，因此系統安全即與系統本身有關，同時更與操作人員素質緊密相連。如果系統操作人員沒有經過專門的業務訓練，不具備良好的職業道德，勢必嚴重影響系統安全。此外，會計人員必須認真執行相關的規章制度，這就需要企業加強系統安全教育培訓，從而使操作人員樹立安全意識提高業務素質，確保系統的安全使用。此外，企業還需建立良好的績效評價機制，約束和激勵機制，確保專業知識人員能夠薪酬合理，想方設法留住掌握重要信息資源的人才資源，避免人才流失和信息資源外流現象發生。再有，企業還必須營造良好的內部環境氛圍，全體員工共同努力實現企業的內部控制。

（四）預防會計系統各種風險。會計電算化系統的運行環境要求溫度、電壓和衛生等符合規定要求，同時應用網絡防火墻軟件技術來有效預防攻擊。還可以按照不同的網絡系統區域劃分情況，進行多級防火墻設置。通過外層防火墻實現對外界訪問主機操作系統的限制作用；通過應用級防火墻實現系統與外部訪問區域間的聯系，防止外界穿透防火墻非法訪問數據庫。并且還要安裝具有高效實時監控功能的防殺毒軟件并及時更新升級，隨時防毒，定期殺毒，確保會計信息能夠安全可靠。

參考文獻：

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