淺議我國個人所得稅費用扣除問題

摘要：個人所得稅費用扣除制度是個人所得稅稅制的重要組成部分，它直接影響著應納稅所得額的大小。本文主要探析我國個人所得稅費用扣除制度的內涵、變革歷程、現狀和主要問題。

關鍵詞：個人所得稅；費用扣除；改革

從2011年起開始實施的“十二五”規劃明確提出了建立“綜合與分類相結合的個人所得稅制度”的要求。如果說將綜合概念引入個人所得稅制度中的主要優勢在于其可以真正體現“公平原則”，那么在“綜合與分類相結合”的個人所得稅制度下使公平納稅得以貫徹的一個重要問題便是個人所得稅費用扣除問題。因為費用扣除的設計直接決定著承擔稅負的稅基的大小。鑒于個人所得稅費用扣除問題的重要性，本文重點探討改革我國的個人所得稅費用扣除制度。

一、個人所得稅費用扣除的內涵

（一）扣除的范圍

個人所得稅費用扣除范圍是指費用扣除的內容。因為個人在獲得收入或所得的過程中，需要支付一定的成本或費用以及維持自身和家庭的生計支出，那么在計算個人所得稅時應允許扣除這些成本或費用。具體包括三個方面：成本費用扣除、家庭生計扣除和特許扣除。

1.成本費用扣除。是一種對于個人在取得收入過程中花費成本或付出代價的補償。例如納稅人的交通費、培訓費、保險費、利息費和投資虧損等。

2.家庭生計扣除。是用以補償本人勞動力再生產的個人免稅扣除以及家庭生活開支的必要費用扣除。……