淺議中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在問題及對(duì)策

摘要：我國(guó)中小企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，資本和技術(shù)構(gòu)成較低，受自身體制和外部環(huán)境影響大等因素，財(cái)務(wù)控制方面存在著薄弱環(huán)節(jié)：如財(cái)務(wù)控制制度不健全、現(xiàn)金管理不當(dāng)、資產(chǎn)控制薄弱、中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高等方面。中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制中存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身因素造成的，針對(duì)這些存在問題，文章通過深入分析我國(guó)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制中所存在的問題，提出針對(duì)性的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；對(duì)策

1、 中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制中存在的問題

1.1 財(cái)務(wù)控制制度不健全。就目前而言，多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)控制方面的制度是很不健全的，有的企業(yè)甚至連內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也沒有設(shè)置，有的企業(yè)設(shè)置了也沒有認(rèn)真執(zhí)行，也不采取考核制度，使得財(cái)務(wù)控制制度不能發(fā)揮其真正的作用。隨著技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求也越來越高，建立健全的財(cái)務(wù)控制制度變得迫在眉睫。

1.2 資金管理不當(dāng)。一方面表現(xiàn)在資金內(nèi)部管理不到位，貨幣資金混亂，賬務(wù)難以梳理清楚。另一方面，有的中小企業(yè)將不相容的職務(wù)放在一起，比如有的財(cái)會(huì)人員在上班時(shí)間擅自離開工作崗位接私活，記賬、出納人員之間相互串崗等。中小企業(yè)對(duì)出納控制不合理，導(dǎo)致資金結(jié)算不清，致使利益受損。此外，有些資金你的支出憑證只有審批人簽字，審批手續(xù)過于簡(jiǎn)單，甚至大額資金支出也沒有辦理相關(guān)手續(xù)，導(dǎo)致企業(yè)資金流失，造成虧損。

1.3 資產(chǎn)控制薄弱。目前，很多中小企業(yè)都是采用現(xiàn)金收支計(jì)劃，會(huì)計(jì)人員多是沒有編制的，其在資產(chǎn)控制方面多是比較隨意的，當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)變化，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變時(shí)，就容易出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，從而將企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困難的境地。有的中小企業(yè)則認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，從而導(dǎo)致資金沒有發(fā)揮其應(yīng)用的作用，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)起不到任何的作用，從而導(dǎo)致浪費(fèi)。

1.4 中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控問題。中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控是企業(yè)管理中十分重要的一部分，其中企業(yè)的決策者其決定作用。如果企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的管理人員濫用職權(quán)，即使會(huì)計(jì)內(nèi)控再完善，也難以發(fā)揮其真正的作用。有的會(huì)計(jì)內(nèi)控人員在多個(gè)方面都達(dá)不到會(huì)計(jì)內(nèi)控的要求，制定的措施經(jīng)常出現(xiàn)誤判，發(fā)揮不了會(huì)計(jì)內(nèi)控的實(shí)際功效。就我國(guó)總體而言，會(huì)計(jì)內(nèi)控在組織機(jī)構(gòu)方面的設(shè)置存在諸多不合理的地方，比如機(jī)構(gòu)臃腫、效率低以及層次多等。一般而言，企業(yè)多重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)，而往往忽視了橫向間的協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致各個(gè)部門之間缺乏正常的交流，導(dǎo)致信息溝通出現(xiàn)問題。同時(shí)，董事會(huì)、 經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)在權(quán)力方面出現(xiàn)重疊，分工不明確，這也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)控起不到作用的一個(gè)重要原因。

2. 加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督。內(nèi)部控制活動(dòng)是動(dòng)態(tài)的，并非僵硬的規(guī)定，或者僅僅是一項(xiàng)制度。內(nèi)部控制不僅可以促使企業(yè)對(duì)其經(jīng)營(yíng)與管理加強(qiáng)調(diào)節(jié)，還有利于實(shí)現(xiàn)自我約束與控制，從而利于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)在運(yùn)作中的一連串的行動(dòng)，并且隨著市場(chǎng)環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化，在實(shí)踐中不斷進(jìn)步與完善。加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，能夠有效抑制各種違紀(jì)甚至違法的情況出現(xiàn)，從而促進(jìn)資金的正常周轉(zhuǎn)，使企業(yè)獲得更好的發(fā)展。

2.2提高會(huì)計(jì)人員的具體操作能力。加強(qiáng)內(nèi)部控制不盡可以對(duì)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程進(jìn)行有效的控制，還可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的入庫(kù)、價(jià)格、計(jì)量以及貨款等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，同時(shí)也結(jié)合了法律、信息、市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源以及國(guó)際貿(mào)易等多方面的知識(shí)。但是企業(yè)財(cái)務(wù)控制只有技術(shù)而沒有專業(yè)知識(shí)的支持，也不能確保其真正有效。所以，想要加強(qiáng)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)控制，首先要管理好員工，提高會(huì)計(jì)人員的具體操作能力，并加強(qiáng)對(duì)新理論、新知識(shí)以及新技能的學(xué)習(xí)。

2.3 建立有效的內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制

2.3.1 內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制

（1）物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制。物質(zhì)激勵(lì)是目前我國(guó)企業(yè)中應(yīng)用較為普遍的一種內(nèi)部激勵(lì)制度，是激勵(lì)的主要模式。企業(yè)在堅(jiān)持人性化管理的同時(shí)，采用物質(zhì)激勵(lì)制度將使得員工在企業(yè)找到歸屬感。物質(zhì)激勵(lì)機(jī)制不僅包括提供員工的工資待遇，還包括管理者充分考慮到員工的實(shí)際情況，幫助員工處理工作中以及生活中遇到的難題等。

（2）精神激勵(lì)機(jī)制。精神激勵(lì)機(jī)制其實(shí)就是一種精神方面的鼓勵(lì)或者說激勵(lì)的措施，其主要的目的在于給員工帶來精神上的鼓勵(lì)，緩解其壓力，從而促使員工更加努力地工作。企業(yè)在堅(jiān)持人性化管理的同時(shí)，除了給員工一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)外，還應(yīng)該注重其在企業(yè)內(nèi)部的地位，獲得集體的榮譽(yù)感、認(rèn)同感，找到歸屬感。其中，集體主義等思想有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)制度，利于加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的合作，加強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

（3）參與激勵(lì)機(jī)制。參與激勵(lì)機(jī)制是指企業(yè)中的每一位成員都積極獻(xiàn)出自己的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)管理者的決策提出自己的意見或建議，從而不斷完善決策。參與到管理者決策中，對(duì)企業(yè)員工本身就是一種激勵(lì)，這不僅獲得企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)重視與信任，還會(huì)增加自身的信心與他人的信任，從而增加對(duì)工作的責(zé)任感，工作的積極性得到大幅度的提升，主動(dòng)投身于企業(yè)的發(fā)展中去。

2.3.2 內(nèi)部約束機(jī)制

（一）、進(jìn)行股權(quán)約束。進(jìn)行股權(quán)約束是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部的中高層管理人員擁有一部分的股權(quán)，并且積極鼓勵(lì)其持有企業(yè)的部分股權(quán)。企業(yè)在獲得增資時(shí)，可以對(duì)一部分表現(xiàn)出色的員工派發(fā)一定的股權(quán)，這是一種極大的激勵(lì)，同時(shí)也起到了約束的作用。激勵(lì)是指其為企業(yè)的發(fā)展壯大更加努力的工作，表現(xiàn)得更加出色，而約束則是指其會(huì)為企業(yè)向著良性的發(fā)展道路而努力，并且不會(huì)做出有損公司利益的事情。

（二）、制定考核約束機(jī)制。制定考核約束機(jī)制，要先制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并將每年的年度目標(biāo)分成幾個(gè)部分下發(fā)到各個(gè)中高層管理人員，并且明確各個(gè)管理人員的工作目標(biāo)以及職責(zé)范圍，并將考核的結(jié)果與年薪緊密聯(lián)系在一起。這樣，不僅使得管理者擁有了一定的管理范圍，還加強(qiáng)了對(duì)管理者的監(jiān)督與約束，并利用輿論加強(qiáng)監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部約束的目的。

（三）、實(shí)施組織約束

實(shí)施組織約束是指對(duì)那些業(yè)績(jī)比較差，在正常情況下不能夠正常完成任務(wù)，并且在日常的工作不求上進(jìn)且工作長(zhǎng)期落后的管理者要進(jìn)行撤換，采用擇優(yōu)者上崗制，在企業(yè)中建立一種公平、合理的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)。

3.4 制定完善的財(cái)務(wù)控制自我評(píng)價(jià)體系與內(nèi)部審計(jì)制度

（1）制定一套可操作性強(qiáng)且與實(shí)際相符的財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)，確保其完善、統(tǒng)一并且被得到認(rèn)可。同時(shí)要實(shí)事求是，從而保證財(cái)務(wù)控制的有效性與可操作性，建立并執(zhí)行財(cái)務(wù)控制自我評(píng)價(jià)體系與內(nèi)部審計(jì)制度。（2）財(cái)務(wù)控制自我評(píng)價(jià)體系與內(nèi)部審計(jì)制度確立后，管理層要及時(shí)向股東匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，并從目的、對(duì)象以及范圍進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)，還要根據(jù)公司的相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)扣罰，以便企業(yè)員工能夠認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)控制自我評(píng)價(jià)體系與內(nèi)部審計(jì)制度。

3、 結(jié)語

中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的核心在于根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況來確立切實(shí)可行的財(cái)務(wù)控制基本策略。想要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制，一定要加強(qiáng)對(duì)人的思想以及行為的控制，讓企業(yè)的員工其行為不僅關(guān)系到公司的發(fā)展，還影響其個(gè)人的利益。同時(shí)，制定好的財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容要根據(jù)環(huán)境的變化而變化，中小企業(yè)則可以根據(jù)實(shí)際環(huán)境來采取不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行有效的控制，可以大大降低企業(yè)的成本，并最大限度地發(fā)揮了企業(yè)的潛力，從而使得企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。（作者單位：太原師范學(xué)院）

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