淺談國際稅收競爭與國際稅收協定的關系

摘要：公共經濟學的基本理論認為， 各國政府是理性的經濟人， 政府的政策行事目標旨在實現自身利益最大化。基于此， 在國際稅收協調過程中， 各國政府出于自身利益的考慮， 并不是對所有加強國際稅收協調、反對惡性稅收競爭的計劃都投贊成票。

關鍵詞：國際稅收競爭；國際稅收協定；均衡

一、國際稅收協定概述

國際稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家為了協調相互間在處理跨國納稅人征納事務方面的稅收關系，本著對等原則，通過政府間談判所簽訂的確定其在國際稅收分配關系的具有法律效力的書面協議或條約，也稱為國際稅收條約。它是國際稅收重要的基本內容，是各國解決國與國之間稅收權益分配矛盾和沖突的有效工具。

國際稅收協調的必要性包括以下兩點：1.有利于解決雙重征稅問題。雙重征稅導源于課稅客體的跨國流動與各國稅收管轄權的沖突。各國間人員流動， 尤其是高技能的專家、學者、運動員和明星跨國活動頻繁； 跨國公司迅猛發展，國際直接投資規模擴大。然而， 各國在稅收管轄權方面存在屬人與屬地原則的區別， 兩國或兩國以上的稅務當局對某個納稅人都有征稅權的情況經常出現， 利益沖突在所難免。基于國際雙重征稅的種種危害， 減少、避免和消除國際雙重征稅就成為各國政府與從事國際經濟活動人們的共同愿望和要求。

2. 有利于國際經濟交流和各國經濟共同發展。各……