以藍田股份舞弊案為例分析上市公司會計舞弊行為

摘要：近年來，上市公司資本操縱、信息批露違規、財務造假等行為屢見不鮮。而一直以來以“老牌績優股”的形象出現在證劵市場上的藍田股份也因在2002年1月12日發生該公司管理人員因涉嫌提供虛假財務信息被拘傳引起了一場軒然大波。本文以藍田股份舞弊案為例分析并解決上市公司會計舞弊行為。

關鍵詞：會計舞弊；職業道德；藍田舞弊案

“我們估計在5分鐘之內能夠發現財務舞弊征兆的上市公司有100家左右，占上市公司總數的7%左右。如果按照這個比例，我們估計國內72家證券所很少有能幸免不被質疑的。”上海國家會計管理學院財務舞弊研究中心的負責人曾發表過這樣的說明。在現代市場經濟中，諸如東方電子、ST張家界等會計舞弊事件的發生屢禁不止甚至愈演愈烈。企業為謀求自身利益而不擇手段地進行虛假造假活動，極大地損害了國家及公眾的利益，如何防止上市公司會計造假的問題亟待得到解決。

一、對會計舞弊的理解

舞弊通常是指為獲得非法利益采用不法手段所實施的故意行為。《獨立審計準則第八號-錯誤與舞弊》第3條將“舞弊”定義為：“本準則所稱舞弊，是指導致會計報表產生不實反映的故意行為。”1720年在英國發生的震驚世界的會計舞弊事件也是世界上第一起會計舞弊事件“南海事件”使得成千上萬的公司投資人和債權人在一夜之間變得一貧如洗，就連英國國王與大科學家牛頓也不能幸免于難。“我能計算出天體的運行軌跡，卻難以預料到人們如此瘋狂。……