構建內部審計與公司治理的互動機制

摘要：本文以內部審計與公司治理的概念及其關系解析為出發(fā)點，試圖把它們之間錯綜復雜的關系簡單化，條理化。本文在論述內部審計與公司治理之間的聯系及其互動機理的基礎上，初步探討了我國構建內部審計與公司治理良性互動的途徑。

關鍵詞：公司治理；內部審計；風險管理；互動

一、內部審計與公司治理基本概念的解析

1、內部審計與公司治理的涵義

以現代企業(yè)制度為框架組建的公司由于所有權與經營權的分離需要做出新的制度安排，公司治理研究應運而生。經濟合作與發(fā)展組織（OECD）認為：“公司治理（CORPORATE GOVERNANCE）是一種據以對工商業(yè)公司進行管理和控制的體系，應明確規(guī)定公司的各個參與者的責任和權利分布，諸如董事會，經理層，股東和其他利益相關者；也清楚地說明了決策公司事務時所應遵循的規(guī)則和程序；它還提供了一種結構，使之用以設置公司目標，也也提供了達到這些目標和監(jiān)控運營的手段。”①從靜態(tài)上看，公司治理可以理解為一整套公司利益相關者的活動準則；從動態(tài)上看，公司治理則是一系列有效執(zhí)行這一活動準則的機制。

2、內部審計與公司治理的關系

內部審計作為實現內部控制的關鍵因素，是公司治理結構的有機組成部分。內部控制的發(fā)展離不開公司治理的推動，公司治理的優(yōu)化也離不開有效的內部控制作為保障。安然事件后，各公司董事會更加看重內部審計與公司治理的良性互動關系。……