從內部審計在公司治理中的作用談強化內部審計

摘要：公司治理是現代企業制度建設中重要內容之一。內部審計在完善公司治理過程中發揮著不可替代的作用。因此，正確認識內部審計在公司治理中的重要作用，加強內部審計就越來越成為了現代企業管理的關注點。

關鍵詞：公司治理；內部審計；問題；建議

近些年來，隨著國內外上市公司頻頻披露的財務舞弊黑幕，公司治理越來越受到廣泛的關注和重視，因此，正確認識內部審計在公司治理中的重要作用，加強內部審計就越來越成為了現代企業管理的關注點。

一、內部審計在公司治理中的作用

（一）增加公司價值

內部審計會對組織內的經營管理者和其他職能部門產生監督作用，進而增加公司的價值。同時，現代內部審計可以運用審計成果，對公司最高管理層提出有關建議和改進措施的方式，為公司領導層決策提供有力支撐，幫助組織預防和減少損失，增加公司價值。

（二）保持內部控制的有效性

內部控制是建立在一定的控制環境中的。內部控制會隨著控制環境發生的變化而變化，會由原來比較健全有效的狀態變成殘缺或失效的狀態。這就要求人們要不斷地對現有內部控制的健全有效性進行評價，以發現其中存在的問題，加以改進和完善，使其總是處于比較健全、有效的狀態。

二、我國內部審計工作主要存在的問題

雖然內部審計在公司治理中起著不可替代的作用，但就我國的內審工作來看仍然存在一些問題，使得內部審計不能完全發揮其在公司治理中的重要作用。

（一）地位尷尬，開展審計難，內部審計的作用難以得到充分發揮。在我國大部分企業中，內部審計部門通常是企業設置的一個職能部門，基本與企業內部其他職能部門處于平級，但在很多人的心里，認為內部審計部門的地位甚至比其他部門要更低一些，多數人有這樣的想法是因為內部審計工作產生的效益不如其他部門直接和明顯。內部審計部門卻要擔負著對企業內部其他部門進行監督和檢查的重任，但由于其職權、地位與責任的不完全匹配，導致其內部審計工作較難開展；此外，由于許多企業的內部審計人員履行的職責主要是監督檢查，而被審計單位往往對這種“監督檢查”存在抵觸情緒。因此，在審計人員和被審計單位人員之間很自然存在矛盾沖突，內審的作用難以得到充分的發揮。

（二）內部審計得不到應有的重視和支持。由于我國內部審計是以國家行政命令的方式自上而下組建起來的，許多企業領導并沒有正確認識、充分重視內部審計的地位和作用，未認識到建立內部審計的必要性，把內部審計當成給自己挑毛病找麻煩的機構，心理上存在排斥內部審計的觀念。使其不能發揮應有的作用。

（三）內部審計力量不足。人員結構不合理，難以勝任內部審計工作。我國很多內部審計人員來自于會計崗位，知識結構單一，不具備相應的企業管理、計算機技術、相關行業的業務流程和人際關系溝通技巧等能力。再加上內部審計地位不高，很難吸引優秀的人才加入到內部審計隊伍中。現階段我國內部審計人員的知識與技能與現階段內部審計工作的重點領域基本上是相匹配的，但對于公司治理、風險管理、信息技術等相關知識掌握不足，說明內部審計人員的勝任能力與新的要求之間還存在差距。

（四）內部審計實施中存在困難。在實際審計中，往往存在拖延提供資料、資料提供不全或應付了事的情況。雖然這些困難有被審計單位主觀上對內部審計認識的模糊造成的，但更主要的是被審計單位唯恐本單位存在的違法亂紀行為被查出而采取的抵制行為。

（五）審計發現的問題整改不力，審計結果難以順利執行。在內部審計工作中，經常會遇到：每次審計都會發現一些問題，這些問題往往是以前審計中就已經存在的。雖然每次審計結束時，審計組都下了限期整改通知書，被審計單位也都向審計組提交了整改報告，表明整改態度，但事實上卻是屢查屢犯。此外，有的審計決定長期得不到落實，“審計難，處理更難，落實更更難”的現象一直困擾著內部審計人員。以上情況突出表明了審計工作未得到應有的重視，審計的整改流于形式，制度的執行力受到了嚴峻挑戰，審計的權威有待進一步加強。

三、強化內部審計工作的建議

（一）企業領導人應充分認識內部審計工作的重要性，提升內部審計組織地位，為內部審計工作的開展提供有力保障 。企業應改變內審部門的組織設置，將審計部門獨立于各管理層級；企業領導人應為審計工作提供組織保障，充分信任和理解審計工作，以確保內部審計的結論和建議能夠得以有效執行。

（二）改善內部審計人員結構，提高內部審計人員勝任能力。選擇素質好的審計人員是內部審計有效發揮作用的關鍵因素。由于內部審計工作領域寬廣，要求內審人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。2006年2月，英國和愛爾蘭內部審計師協會所做的一項調查表明，內部審計機構工作人員應具備以下條件：“第一，誠實、正直并有較高的職業道德和專業能力；第二，有活力和靈感，勝任內審工作并能做好各個部門之間大使的作用；第三，人際關系溝通的專家，有助于解決組織的實際問題，并善于運用簡潔的語言表達復雜的問題；第四，能靈活的處理實際問題，并能提出組織所需的內部審計方法；第五，在組織文化上，應該趨向多元化，以適應審計領域日益拓展的需要。”借鑒西方國家經驗，我國應建立良好的激勵機制吸引優秀人才加入內部審計隊伍，并對已有的內部審計人員加強繼續教育，達到業務知識的更新與再提高的目標，這樣才能為內部審計工作的有效開展奠定牢固的基礎。

（三）加強溝通，贏取被審單位的理解和支持。內部審計部門應主動加強與被審單位的溝通，表明從根本上講，內部審計部門和其他職能部門、業務部門的目標是一致的，開展內部審計是是為了企業的更好發展，是通過及時發現企業經營管理中存在的問題來有效地制止各種風險管理漏洞的進一步惡化，從而使企業盡量減少各種風險成本的支出，提高企業的抗風險能力，實現企業健康穩健的發展。通過溝通，與被審單位達成一致意見，贏取他們的理解和支持，才能確保審計工作的順利開展。

（四）企業管理層應對審計結果給予高度重視。企業領導人對審計中查出的企業內部存在的違規違紀現象要有堅決查處的決心，從而使審計部門保持高度的權威性，也使業務部門真正重視審計部門的作用，為內部審計機構創造一個寬松的審計環境。同時企業領導人還需要求內部審計部門做到以下幾點：對屢犯不改的機構和人員要加大處罰力度，使其違規違紀的成本大于其所獲利益，從而在思想上由被動地接受審計轉變為主動地遵守規章制度，主動利用審計的力量維護公司的發展；對審計發現的屢次出現的問題要建立“問題庫”并進行分類，因制度原因造成的問題要及時反饋有關部門，并督促其不斷完善制度建設；定期、不定期地以通報的形式對審計發現予以適當地披露，引以為鑒，使企業內部一個單位的審計成果可以為多家單位所借鑒；內部審計部門對審計發現的問題及時提出糾正和改進的意見與建議，并督促檢查被審單位的落實情況，不能不了了之。（作者單位：中國石油新疆銷售公司審計監察處）

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