淺析中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問題與對策

摘要：在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的各項(xiàng)基本活動的進(jìn)行都依賴于充裕的現(xiàn)金流，現(xiàn)金就如同企業(yè)的血液一樣，對企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)揮著不可替代的作用。本文對中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題進(jìn)行了分析，并結(jié)合市場環(huán)境和中小企業(yè)自身的特點(diǎn)，提出了一系列改革和完善現(xiàn)金流量管理的對策建議，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金流；企業(yè)管理

一、 中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的重要性

1、良好的現(xiàn)金流管理是企業(yè)財務(wù)安全的保證。中小企業(yè)限制于規(guī)模和及產(chǎn)能問題，融資比較困難，難以取得大量的資金支持。有的中小企業(yè)即使具有良好的融資渠道，過度負(fù)債也會抵消因抵稅而增加的收益，增加融資費(fèi)用的支出，同時企業(yè)喪失償債能力的可能性也在加大，財務(wù)風(fēng)險也在增加。全面有效的現(xiàn)金流管理能夠促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，保障企業(yè)的財務(wù)安全。

2、良好的現(xiàn)金流管理對促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展起著重要作用。現(xiàn)金流管理是企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化而從內(nèi)部挖掘資源所做的選擇，尤其在后金融危機(jī)的大背景下，中小企業(yè)現(xiàn)金短缺，陷入經(jīng)營困境直至企業(yè)破產(chǎn)。所以企業(yè)通過現(xiàn)金流管理加強(qiáng)了內(nèi)部資源價值的充分挖掘和利用，問哦中小企業(yè)應(yīng)對瞬息萬變的市場環(huán)境提供了資金保障，促進(jìn)了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

3、企業(yè)的經(jīng)營活動過程，實(shí)質(zhì)是從現(xiàn)金經(jīng)過物質(zhì)的環(huán)節(jié)再產(chǎn)生新的現(xiàn)金的過程。通過現(xiàn)金流量的管理，使企業(yè)的現(xiàn)金流動置于監(jiān)控之下，控制了現(xiàn)金的流入、流出，加強(qiáng)了財務(wù)的監(jiān)控。尤其是中小企業(yè)在投融資決策方面，有著極為積極的意義。企業(yè)在向外投資時，被投資項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量是企業(yè)決定是否投資的重要依據(jù)；向外融資之前，企業(yè)會對自身的財務(wù)情況做一個分析，尤其是對自有現(xiàn)金流量的分析，在此基礎(chǔ)上來確定企業(yè)的資金需要量，使企業(yè)財務(wù)達(dá)到平衡。

二、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題

1、中小企業(yè)管理偏重利潤管理，忽視日常現(xiàn)金流管理的重要性。主要體現(xiàn)在中小企業(yè)的考核與績效評價體系偏向“利潤導(dǎo)向型”，而現(xiàn)金流管理的好壞在考核與績效評價體系中卻沒有相關(guān)指標(biāo)，這必然導(dǎo)致中小企業(yè)現(xiàn)金流管理存在嚴(yán)重的滯后性。企業(yè)的會計利潤只是賬面利潤，實(shí)際上現(xiàn)金流量才是真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績質(zhì)量的唯一指標(biāo)，只重視利潤，而忽視現(xiàn)金流量的管理，則必然會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展的不平衡，最終阻礙企業(yè)的發(fā)展。

2、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的內(nèi)容單一，缺乏戰(zhàn)略層面的管理意識。大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的內(nèi)容只局限于現(xiàn)金流量計劃和預(yù)算、日常流量控制等戰(zhàn)術(shù)性管理，很少涉及經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等戰(zhàn)略層面的內(nèi)容。此外，企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流動在數(shù)量和時間安排方面所做的預(yù)測與計劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報告以及分析與評價等方面的內(nèi)容，也沒有同企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有效地結(jié)合起來，這種不完整的、缺乏戰(zhàn)略層面的現(xiàn)金流管理，必然不利于中小企業(yè)價值的創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)。

3、中小企業(yè)現(xiàn)金流管理措施不力，缺乏全程控制。大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理只是側(cè)重于事后分析，而缺乏事前計劃和事中控制。中小企業(yè)的現(xiàn)金流運(yùn)行，具體表現(xiàn)為現(xiàn)金流的籌集、運(yùn)用和分配，現(xiàn)金流的流入與流出則是其綜合表現(xiàn)形式。若中小企業(yè)缺少對現(xiàn)金流的全程控制，則無法實(shí)時、動態(tài)地了解企業(yè)現(xiàn)金流情況，無法有效地控制整個企業(yè)的現(xiàn)金流支出及運(yùn)用；無法做到事前計劃、事中控制、事后分析；從而嚴(yán)重影響中小企業(yè)管理層的決策，也不利于中小企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，而且會加大中小企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，最終影響中小企業(yè)的發(fā)展。

三、改進(jìn)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的對策建議

1、強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流管理方面的意識。中小企業(yè)的管理層在思想上要充分認(rèn)識到現(xiàn)金流管理對企業(yè)的重要性，從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流管理活動。要做到這一點(diǎn)，就必然要求中小企業(yè)的管理層應(yīng)不斷學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)制度與企業(yè)財務(wù)管理理論和方法，努力提高自身的管理素質(zhì)和現(xiàn)金流管理水平。此外，中小企業(yè)管理者不要過于看重利潤率，而應(yīng)將現(xiàn)金流作為衡量企業(yè)盈利能力與未來成長性的主要標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)現(xiàn)金流管理的效果作為評價企業(yè)綜合財務(wù)素質(zhì)的重要指標(biāo)。

2、推行現(xiàn)金流的預(yù)算管理。預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行的重要保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計、考核的基本依據(jù)。企業(yè)現(xiàn)金流的全面預(yù)算管理是對現(xiàn)金流管理的各個環(huán)節(jié)實(shí)施資金預(yù)算的編制、分析、考核，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有的資金收支均納入嚴(yán)格的預(yù)算管理之中。中小企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)的籌資活動、投資活動與經(jīng)營活動等各環(huán)節(jié)推廣資金預(yù)算管理。

3、建立健全現(xiàn)金流管理的內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)應(yīng)從保護(hù)企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)安全性的角度出發(fā)，建立健全現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度。規(guī)范與現(xiàn)金流相關(guān)的授權(quán)審批制度；建立現(xiàn)金收支流程制度，要求對現(xiàn)金收取和支出分別建立相應(yīng)的程序；建立備用金撥付制度或內(nèi)部結(jié)算制度；建立現(xiàn)金盤點(diǎn)制度等。通過現(xiàn)金流內(nèi)部控制制度的建立，可以進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金收支行為，確保企業(yè)現(xiàn)金流的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

4、加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的監(jiān)督與考核。一是應(yīng)建立以“激勵約束”為核心的監(jiān)督機(jī)制，獎優(yōu)罰劣，組織專門人員對現(xiàn)金流的管理應(yīng)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督檢查，而且應(yīng)重點(diǎn)檢查現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常以及與企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算是否一致等。二是要明確企業(yè)現(xiàn)金流管理各環(huán)節(jié)的管理責(zé)任，層層落實(shí)到各個部門，作為各部門業(yè)績考核的重要內(nèi)容，要充分調(diào)動員工對現(xiàn)金流管理的積極性和責(zé)任感，逐步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流管理的“全員監(jiān)督”。（作者單位：南昌大學(xué)共青學(xué)院）

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