內部控制文獻綜述

摘要：本文簡單回顧了與內部控制有關的文獻，從內控信息披露和公司治理兩個角度進行梳理，以期為與內部控制有關的研究提供基礎。

關鍵詞：公司治理；信息披露；內部控制

上世紀80年代我國開始著手研究公司內部控制信息披露，但一直對其重要性認識不足。直至90年代后期，欺詐案件頻頻發生，才引起大家的重視。后來，有關部門在借鑒國外相關法律法規的基礎上，先后制定許多關于內部控制方面的法規，如1999年修訂后的《中華人民共和國會計法》規定：各企業要建立健全內部會計監督制度。又如，2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規范》，規定企業應建立并實施有效的內部控制。同時，學術界對內部控制的研究也日益增多。本文選取內部控制與信息披露、公司治理方面的有關文獻進行綜述。以期對讀者有所啟迪。

一、內部控制信息披露現狀

楊有紅、汪薇（2008）依據上交所專門針對上市公司頒布的《上海證券交易所上市公司內部控制指引》，對06年滬市上市公司通過年度報告披露內部控制信息的情況做了統計和分析，指出了內控自我評價對提高上市公司內控目標、披露動機不積極和不嚴格執行有關規定等方面存在的問題。張郁婧（2011）指出，現階段我國企業內控方面存在的問題如下：在眾多的內部控制制度當中，部分規定不一致，企業無法遵從；從成本效益角度考慮，內部控制信息的披露成本高；……