稅制改革對(duì)中等城市經(jīng)濟(jì)的影響與對(duì)策

摘要：稅制是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。但是稅收制度并不是一成不變的而是要根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)情況制定出相應(yīng)的稅收制度。我國1994的稅制改革是根據(jù)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的確立而制定的。2004年的稅制改革在1994年稅制的基礎(chǔ)上對(duì)我國的稅制進(jìn)一步的完善和發(fā)展。但是在稅制改革的過程中也會(huì)產(chǎn)生各種影響，本文主要分析稅制改革對(duì)中等城市的經(jīng)濟(jì)影響并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅制改革；中等城市；增值稅；影響；對(duì)策

1. 稅制改革的基本內(nèi)容

稅制改革是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會(huì)福利的一個(gè)過程。稅制的改革可能有多種形式，不但有稅率、稅率的檔次、稅收起征點(diǎn)或者免征額以及稅基的變化，又還有新的稅收制度的廢舊立新，同時(shí)還有不同稅種組合之間的變化。稅收制度改革的幾項(xiàng)主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。

2. 稅制對(duì)中等城市經(jīng)濟(jì)的主要影響

稅制改革是一個(gè)整體性的改革，結(jié)構(gòu)性的改革。作為稅制整體性的改革，就不是在某一個(gè)稅法的基礎(chǔ)上作一點(diǎn)小修小補(bǔ)，而是在稅制全局的諸方面，包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅進(jìn)行一次全面性的改革。所謂結(jié)構(gòu)性的改革就是在原有稅制結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上使之改造成為一個(gè)新的結(jié)構(gòu)。因此，新稅制實(shí)施后，對(duì)我國的中等城市經(jīng)濟(jì)就不能不產(chǎn)生一些影響。這里有積極的影響，也有由此而產(chǎn)生的一些實(shí)際問題和困難。

2.1對(duì)中等城市地方可用財(cái)力的影響

新稅制的實(shí)施，會(huì)對(duì)中等城市地方財(cái)政收入產(chǎn)生一定影響。首先，從增值稅上看，對(duì)中等城市財(cái)政收入的影響，它包括了以前的產(chǎn)品稅以及建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、通信業(yè)、文化娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、體育業(yè)、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、銷售不動(dòng)產(chǎn)和交通運(yùn)輸業(yè)等九項(xiàng)的全部營業(yè)稅，而且這些全部由國家稅務(wù)局系統(tǒng)組織征收。增值稅的稅率是除《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的第二條第（二）、（三）項(xiàng)規(guī)定為13%外，其余均為17%。這一稅率實(shí)際上比平均稅率14%左右上升了3%左右，若扣除非增值稅額部分的扣款，預(yù)計(jì)將平均增長1%以上。增值稅的稅率將有較大幅度的增長。尤其是有一部分是在礦產(chǎn)開采地基礎(chǔ)上發(fā)展起來的中等城市，在國民生產(chǎn)總值中，初級(jí)產(chǎn)品產(chǎn)值占有很大比重，普遍推行增值稅后，初級(jí)產(chǎn)品較高的增值率，必然帶來流轉(zhuǎn)稅負(fù)上升的后果。

2.2對(duì)中等城市不同性質(zhì)企業(yè)的影響

例如1994年稅制改革后開始實(shí)施的《企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定內(nèi)資企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行的是33%的稅率；自2008年1月1日起施行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》統(tǒng)一稅率，即企業(yè)所得稅的稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，這對(duì)國有企業(yè)來說有一定影響。因降低了國有企業(yè)所得稅及取消了一些稅種和收費(fèi)，從總體上看，企業(yè)稅負(fù)有所下降。但改革后建立了規(guī)范化的所得稅前列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，取消了現(xiàn)行所得稅前還貸制度，嚴(yán)格了企業(yè)的減免稅規(guī)定，并明確規(guī)定了企業(yè)的固定資產(chǎn)借款本金一律用企業(yè)留用資金歸還，這無疑在一定程度上增加了企業(yè)的還貸難度和負(fù)擔(dān)。雖然新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的實(shí)行，允許貸款利息可進(jìn)入成本，允許經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)提高折舊率，可為企業(yè)的還貸提供了一部分資金來源，但企業(yè)還老貸款恐怕還有一定的困難。至于稅制，改革后對(duì)外資企業(yè)來說，由于稅目變動(dòng)較大，稅負(fù)有一定影響。但在總體上看其影響也不很大。因?yàn)椋惛碾m然對(duì)外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行了房產(chǎn)稅、車船使用稅，增額也作了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整可是也取消了原對(duì)外資企業(yè)和外藉人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，盡管稅負(fù)有一定程度的增加，但這是對(duì)過去偏低稅負(fù)的調(diào)整，實(shí)際上對(duì)企業(yè)負(fù)擔(dān)影響不大。再者， 稅改后取消了工商統(tǒng)一稅，實(shí)行增值稅，會(huì)對(duì)外資企業(yè)負(fù)擔(dān)發(fā)生一些變化。另外，由于稅改后外資企業(yè)比照享用市政設(shè)施內(nèi)資企業(yè)征收城建稅，僅此而言，稅負(fù)有所增加，這對(duì)一些對(duì)外開放程度較低的中等城市招商引資可能不利。

2.3對(duì)中等城市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

第一，對(duì)第一產(chǎn)業(yè)的影響。對(duì)于第一產(chǎn)業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占有相當(dāng)比重的中等城市來說，無疑對(duì)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)城市農(nóng)業(yè)的發(fā)展較為有利。第二，對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的影響較大，也很復(fù)雜。第二產(chǎn)業(yè)的稅收，有相當(dāng)部分是中央地方的共享稅，甚至中央要拿大頭。這對(duì)中等城市原本工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，尚無雄厚實(shí)力的第二產(chǎn)業(yè)來說，必然影響其發(fā)展后勁。第三，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的影響。實(shí)行新的稅制后，因?yàn)榈谌a(chǎn)業(yè)現(xiàn)適用營業(yè)稅的五個(gè)項(xiàng)目，即商業(yè)批發(fā)、商品零售、公用事業(yè)、服務(wù)業(yè)、典當(dāng)業(yè)都改為增值稅，其稅率也大都有所提高，但由于增值稅的特性，實(shí)際上稅負(fù)并不很大。在第三產(chǎn)業(yè)中的一些其它行業(yè)，如交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)等，基本上是保持了原稅率另外，第三產(chǎn)業(yè)的稅改中有相當(dāng)部分歸地方，這不僅有利于調(diào)動(dòng)地方組織收入的積極性，而且也有利于地方采取更加靈活的措施，進(jìn)一步促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3. 稅制改革的影響對(duì)策

3.1大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)

毛澤東同志早就提出：“未有經(jīng)濟(jì)無基礎(chǔ)而可以解決財(cái)政困難的，未有經(jīng)濟(jì)不發(fā)展而可以財(cái)政充裕的。”這就告誡我們，經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政。克服財(cái)政困難，解決財(cái)政問題，必須從經(jīng)濟(jì)入手大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)。一是，根據(jù)本地的優(yōu)越條件，因地制宜地發(fā)展自己的“特色經(jīng)濟(jì)”，建立地方的支柱產(chǎn)業(yè)。

3.2要強(qiáng)化稅收征收管理

稅收是國家積累資金實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的重要手段，也是財(cái)政收入的主要構(gòu)成部分。對(duì)勞動(dòng)人民創(chuàng)造出來的財(cái)富，能否做到應(yīng)收盡收，將直接影響著國家的財(cái)政收入。因此，必須要強(qiáng)化稅收征收管理。要在原征管嚴(yán)、查處細(xì)的基礎(chǔ)上，一是讓全社會(huì)都來重視稅收，提高全體公民的納稅意識(shí)，形成一個(gè)良好的聚財(cái)環(huán)境；二充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿的作用，把征收工作和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)地結(jié)合起來；三是堅(jiān)決嚴(yán)禁越權(quán)減免稅，堵塞稅源流失；四是認(rèn)真清理欠稅，想辦法出主意，調(diào)動(dòng)一切有利因素，把所欠的款清理回來。

3.3加強(qiáng)財(cái)政收入支出管理

當(dāng)前尤為重要的是，嚴(yán)格控制支出，節(jié)約開支，克服財(cái)政困難。要結(jié)合機(jī)構(gòu)改革分流人員，鼓勵(lì)有條件的興的決策，則會(huì)使經(jīng)濟(jì)和財(cái)政產(chǎn)生負(fù)增長。因辦實(shí)體、轉(zhuǎn)變職能、減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)；三是嚴(yán)格控制會(huì)議費(fèi)、購買費(fèi)、修繕費(fèi)等大宗大項(xiàng)的開支；四是嚴(yán)格控制社會(huì)集團(tuán)購買力。

3.4要加強(qiáng)決策財(cái)源的研究

因?yàn)槟骋豁?xiàng)決策特別是重要的決策，無論對(duì)政策的穩(wěn)定，還是對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生影響。其影響既體現(xiàn)在宏觀方面，又作用于微觀方面。正確的決策能夠保證經(jīng)濟(jì)和財(cái)政有長足的發(fā)展；錯(cuò)誤的決策，則會(huì)使經(jīng)濟(jì)和財(cái)政產(chǎn)生負(fù)增長。隨著經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的深入，要在領(lǐng)導(dǎo)層里加強(qiáng)對(duì)決策財(cái)源的研究，從而減少影響促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

[結(jié)束語]：

稅制改革是一個(gè)國家永遠(yuǎn)不變的主題。每一個(gè)在制定的稅收制度的時(shí)候，都要根據(jù)當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)情況與社會(huì)發(fā)展環(huán)境做出相應(yīng)的調(diào)整。我國的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展十分迅速，與此同時(shí)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與我國現(xiàn)在的稅制存在的問題越來越突出，因此我國有必要進(jìn)行新的一輪稅制改革。稅制改革勢必會(huì)產(chǎn)生種種的影響，其中對(duì)中等城市的影響最大，在稅制改革的過程中要抓住問題的關(guān)鍵并作出相應(yīng)的對(duì)策從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：河南水利與環(huán)境職業(yè)學(xué)院）

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