房地產稅成為地方政府的主體稅種可行性的文獻綜述

摘要：營改增之后地方主體稅種缺失導致財政收入減少，地方政府尋找新的主體稅種迫在眉睫，本文總結關于房產稅成為主體稅種的文獻，探討房產稅作為主體稅種的問題以及可行性。

關鍵詞：房產稅；主體稅種

目前從稅收劃分角度考察，省、自治區(qū)、以及直轄市以下稅收劃分的原則和標準各有不同，共享稅種變得越來越多，致使各地主體稅種的缺失，結果必然會影響地方財政收入的穩(wěn)定性發(fā)展和預算支出的合理安排，使得地方政府過分倚重稅收的收入職能，從而忽視了稅收的調節(jié)控制職能。

故此，改革地方稅制度并構建地方稅主體稅種，使地方擁有成長性和收入潛力均較好的功能性主體稅種，是完善當前稅制體系的迫切要求。房地產稅自身的特殊性和我國的現實經濟發(fā)展狀況，使房地產稅作為地方稅主體稅種具有一定的可能性。

一、主體稅種本身的特質

樊麗明，李莉（2007）認為，主體稅種首先應該具有的特點應該是其可靠的稅基，一種不因為征稅而發(fā)生區(qū)域間性轉移的稅基。在地方政府發(fā)展經濟的過程中，如對具有較強流動性的稅基征稅，則會就會引起稅基的流動，從而致使資源在地區(qū)政府間的再分配，導致稅基流失的地區(qū)財政困難。所以，具有比較強流動性的種不能作為地方稅收體系中的主體稅種。

除相對較穩(wěn)定的稅基以外，主體稅種的另一種特質是對于經濟的波動具有一定的適應性，也可以說是該稅種對于經濟的彈性?！?br>