擔保公司擔保業務的內部控制研究

摘要：近年來，我國擔保行業屢屢出現大規模大額的違規擔保事件，國家現在雖然逐步加強了對擔保行業的監管，但是要從根本上最大限度地降低擔保風險，還需要擔保公司健全擔保業務的內部控制制度。因而本文首先分析了擔保業務各個環節可能出現的主要風險及成因，按照風險導向的原則，明確擔保業務各環節的控制目標，進而提出一些參考意見來健全擔保公司的內部控制制度。

關鍵詞：擔保業務；風險；內部控制

引言

由于受到國際金融危機以及溫州金融危機的影響，我國大量的民營企業業務受到了很大的沖擊，部分企業在這期間相繼破產，無法按時償還到期債務，其中一些債務必然是通過擔保公司借款所得，這就使得擔保公司必須清償所欠債務，破產企業一旦過多，擔保公司必然也會破產，變成破產企業犧牲品，其擔保風險可見一斑。因而自2011年起，國家逐步加強了對擔保行業的監管，加大了擔保行業的準入門檻，進一步防范金融風險。 市場準入門檻增加無疑可以增加抵御風險的能力，但是，要想從根本上最大限度地降低擔保風險，還需要健全一套擔保公司擔保業務的內部控制制度，因而有必要對內部控制制度作深入的思考.

一、擔保公司擔保業務的風險及成因

風險是在影響企業目標實現的某些因素的作用下，所導致的實際結果與預期目標的差異。擔保公司擔保業務的風險貫穿于整個擔保業務的過程中，擔保業務按照先后順序一般包括審查決策階段、簽訂合同階段、擔保過程監管階段以及績效評估和追責階段。

審查決策階段是辦理擔保業務的起點，也是產生風險的重要環節。這一階段的主要工作包括受理擔保申請人的資料、對擔保申請人的資信狀況進行調查、對擔保項目的風險收益率等指標進行評估以及審核批準擔保等。

在受理擔保申請階段，可能產生的風險如下：（1）公司管理制度不健全，未對擔保申請進行初審。（2）由于民營企業內部人控制現象比較嚴重，擔保公司上層領導可能會出于某些人情關系，使審查過程流于形式，提供關系擔保。（3）申請人和公司受理人員存在關聯關系，導致審核缺少獨立性（4）由于工作人員的道德素質不高，在擔保申請人的利益誘惑面前，對擔保申請人的資信狀方面做出虛假報告，導致決策者做出錯誤判斷，為其提供擔保。

簽訂合同階段是擔保行為生效的重要階段，在這一階段產生的風險主要是在合同條款之中產生的。擔保申請人可能會要求增加條款或者減少條款，以減少自己的義務，增加擔保公司的責任；合同內容可能存在重大疏漏或者欺詐，導致企業未來訴訟失敗等。

擔保過程監管階段是擔保公司擔保業務能否成功的重要保障。這一階段的主要工作包括日常業務監管以及財務報表監管。在這一階段的主要風險是由于公司人員對擔保申請單位監管不當或者監管不到位，導致公司未能及時發現擔保申請單位的問題，延誤了擔保公司做出決策的時間，加重了擔保公司的損失。

績效評估和追責階段是企業總結經驗教訓的最后階段，對企業未來的發展有著重要的意義。該階段的主要風險是沒有及時總結擔保業務的經驗教訓，尤其是未成功的擔保業務。以及未對公司人員做出正確適當的獎懲。尤其是未能有效地追究失職人員的責任。

擔保業務風險較大，是因為除了以上可控風險以外，還有很多不可控風險，這是我們所不能左右的，比如國家宏觀經濟狀況，由自然災害所造成的不可抗力的損失等。

二、健全擔保業務的內部控制總體思路

內部控制以全面風險管理為導向，企業應合理確定公司整體風險承受能力和具體業務層面上的可接受風險水平，實施風險導向的內部控制。

在明確內部控制目標的前提下，應分析擔保業務的總體風險收益水平，再識別擔保業務流程各環節的主要風險，分析其產生的原因，針對這些風險較大的地方，采取相應的有效措施，盡可能的降低風險發生的概率。

三、擔保業務各環節具體控制措施

設計基于風險導向的擔保業務的內部控制制度，需要明確擔保業務各環節的控制目標，全面系統地梳理各環節的風險點，從而進一步實施相應的風險管理措施，以實現擔保業務各環節的風險控制目標。擔保業務按照先后順序一般包括審查決策階段、簽訂合同階段、擔保過程監管階段以及績效評估和追責階段。

在審查決策階段中，擔保公司受理擔保申請時，公司的控制目標是確保申請人的申請資料真實有效，申請條件符合企業的擔保政策。為此應該采取如下措施：（1）健全公司管理制度，任何人都應嚴格按照公司規章制度辦理業務。（2）資信調查人員與擔保受理人員不能為同一人，這樣可以避免同一員工的舞弊行為。（3）資信調查人員應該具有良好的職業道德。（4）公司應該完善授權審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任，嚴格按照公司法的要求進行。

在簽訂合同階段中，公司的控制目標是確保擔保合同合法有效。為此應當采取如下措施：（1）將擔保合同格式化，合同雙方權利和責任相對等。如果擔保申請人希望修改某些合同條款，擔保公司應該聘請專業律師來一起商討合同的制訂。（2）注意對合同簽章的核實，確保合同確實為擔保申請人的意愿，使擔保合同合法有效。

在擔保過程監管階段中，在日常業務監管方面，公司的控制目標是能夠持續有效的對擔保申請企業進行行之有效的監管，能夠獲取該公司重大變化的第一手資料，及時應對各種突發狀況。為此應當采取如下措施：（1）隨機指派多名人員不定期的檢測被擔保人的經營狀況和財務狀況。定期審查被擔保人申請資金的使用狀況，是否存在濫用資金，挪用資金的情況。（2）應當及時報告被擔保企業出現的異常情況和重大信息，特別是不利于擔保企業的負面消息。在財務報表監管方面，公司的控制目標是確保被擔保公司財務資料真實有效，不存在錯賬，假賬。為此公司應當指派員工定期對被擔保公司的財務報表進行分析，選取重要的財務數據指標進行橫向對比和縱向對比，確保能夠及時掌握公司動態。

在績效評估和追責階段中，公司的控制目標是能夠保證每次擔保業務完成，企業都能做很好的總結，做到賞罰分明。為此企業應該落實責任追究制度，對每一次發生的失誤都能做到正確處理，對員工起到警示作用。對表現優異的員工都能做到正確的獎勵，對員工起到鼓勵作用。

通過上述分析可見，擔保業務的風險并不都是非系統風險，還有一定的系統風險。雖然系統風險無法消除，但是只要健全內部控制制度，嚴格按照內部控制的標準來執行內部控制制度，就可以將非系統風險降到最低，從而降低整個擔保業務的風險，進而可以促進擔保行業的快速發展，同時還可以使社會實現資源的最優化配合，使資金流入到最合理的項目之中。因而為了防止大額的違規擔保行為的發生，建立健全一套完整的內部控制制度是刻不容緩的。（作者單位：山西財經大學會計學院）

參考文獻

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