風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)

摘要：隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模不斷增大，企業(yè)間的關(guān)系越來(lái)越復(fù)雜，關(guān)聯(lián)方交易變得越來(lái)越廣泛和引人關(guān)注。此外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，眾多上市公司青睞于利用關(guān)聯(lián)方交易來(lái)調(diào)控利潤(rùn)，在某些情況下，不正常的、非合理合法的關(guān)聯(lián)方交易可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這不僅極易產(chǎn)生損害投資者利益的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)十分不利的影響。本文在目前經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下，闡述了關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其成因，并重點(diǎn)介紹了關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，提出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師在關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時(shí)針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)價(jià)的方法。

關(guān)鍵詞：關(guān)聯(lián)方交易；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；實(shí)質(zhì)性程序

一、引言

關(guān)聯(lián)方交易是眾多上市公司青睞的利潤(rùn)調(diào)控手段，運(yùn)用得合理合法，關(guān)聯(lián)方交易可以充分發(fā)揮其積極作用。比如，在降低交易成本方面，企業(yè)可以通過(guò)減少交易的中間環(huán)節(jié)使關(guān)聯(lián)方企業(yè)獲得有利的市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高經(jīng)濟(jì)效益，或者由高稅率企業(yè)向低稅、免稅企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，以減少企業(yè)的總體稅負(fù)；在降低交易風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)可以通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易將外部市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部可調(diào)整的交易，從而大大降低企業(yè)承擔(dān)的交易風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)也可以通過(guò)統(tǒng)籌規(guī)劃資源在關(guān)聯(lián)方之間的合理流動(dòng)以減少轉(zhuǎn)產(chǎn)頻率，發(fā)揮資源的最佳效益。總之，正常經(jīng)營(yíng)條件下合理合法的關(guān)聯(lián)方交易可以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利潤(rùn)最大化，有助于企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。……