我國企業內部審計存在的問題及對策

摘要：本文首先闡述了內部審計在我國的發展現狀，重點討論了我國企業內部審計現存的問題，并結合國際上先進的理論經驗，旨在針對存在的主要問題探討解決的建議及對策。就新形勢下企業內部審計的發展需要，提出了個人的看法。

關鍵詞：內部審計；問題；對策

隨著經濟的發展，國際貿易也越來越頻繁。來自外界也別是跨國企業的激烈競爭，我國的現代企業面臨的壓力越來越大。如何提高自身競爭力，以一種更積極的狀態參與到世界競爭的潮流中去，是我國企業面臨的主要問題?，F實迫切要求我國企業要健全內部審計制度，提高企業的內部控制的效率和效果。但是我國一些企業內部管理松弛、控制弱化，會計造假行為嚴重，財務報告嚴重失真。我國新修訂的《會計法》，明確要求各企業加強內部審計，建立有效的內部控制。從我國企業管理的現狀來看，對于內部審計的建立和完善應當采取循循漸進的方法。健全的內部審計制度有利于保護公司資產的安全完整，保證會計信息的真實可靠，保障國家法律、法規得以遵循以及企業內部管理經營目標得以實現。

一.我國企業內部審計發展現狀

我國現代內部審計產生于20世紀80年代，90年代有了較快的發展，相繼頒布了相應的法規和規范。在短短的30年里，我國內部審計已經具備了一定數量的組織機構和人員。它在維護財經法紀、改善企業經營管理、提高經濟效益等方面都發揮了積極作用。據國家審計署不完全統計，從2007年至2012年的五年間，國家內部審計機構共完成審計項目398萬個，查出損失浪費金額1652.9億元，提出被采納意見302.9萬條，發現大案要案線索19841件。目前，我國內部審計從業人員達60余萬人。雖然這些年來我國企業的內部審計已經取得了長足的進步，但由于我國內部審計起步較晚，產生動因和發展歷程都有別于西方，仍存在許多不完善的地方。

二.我國企業內部審計中存在的問題

1.內部審計機構設置不高

在我國，內部審計機構有的設置在企業財會部門中，有的和監察部門合并在一起，也有的由總經理領導直接領導的。這表明，我國企業內部審計機構的設置還很不合理，其確立的獨立性和權威性也值得懷疑。特別是由總經理領導的內部審計工作，往往容易服從長官意志，甚至在企業最高管理者授意下造成了會計信息失真，由此帶來的內部審計失敗層出不窮。

2.內部審計的相關法律法規不夠完善

為規范和健全企業的內部審計工作， 作為我國市場經濟體制改革整體法制建設工作的一部分， 2003 年3月， 國家審計署發布了新的《關于內部審計工作的規定》， 要求中國內部審計協會、各企事業單位及社會團體自5 月1 日起遵照執行。根據這個規定和《審計法》及相關法律法規， 中國內部審計協會組織有關方面的專家、內部審計實務工作者、法律工作者， 制定了一套既符合國際內部審計慣例， 又適合中國國情的內部審計準則， 首批公布并于2003 年6 月1 日起施行的有《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》以及10 項內部審計具體準則。這是中國內部審計協會著力推進內部審計法制化、制度化和規范化建設的重要舉措。

3.我國內部審計團隊配置不完善、人員素質不高

（1）企業內部審計團隊配備不完善

我國企業審計隊伍中人才資源單一，未能優化配置。隨著內部審計領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會、審計人員結構已不能適應內部審計工作的需要，必須配備工程技術、企業管理、法律以及計算機等方面的專業技術人員和各種復合技術人才。

（2）個體素質不高

第一，我國企業內審人員普遍受教育程度偏低，甚至有一些人沒有接受過系統的專業技能訓練，這與國際水平差距很大。

第二，有相當數量人員年齡偏大，知識更新較慢不能適應發展需要。對國際內審準則、內部審計發展狀況、經驗技術等知識了解甚少，不具備現代內部審計所要求的知識、技能、計算機運用方面的技能，與現代企業制度的要求不相適應。

三.完善內部審計的對策

1.觀念革新，提高對企業內部審計重要性的認識

解決企業內部審計存在問題的首要工作，就是要革新觀念，明確現代企業制度下內部審計的定位，提高對企業內部審計重要性的認識。這是做好一切工作的前提，主觀上沒有對內部審計的職能和作用有一個明確的定位，認識不到其重要性，那么開展任何工作都只能事半功倍，容易誤入歧途。對于內部審計的重要性，企業應從如下幾個方面定位：

（1）內部審計是管理權的延伸。內部審計就其性質來看，是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動。現代企業制度的建立和不斷完善，使得企業規范不斷擴大，管理層次不斷增多，加上多元化的經營領域和廣闊的經營區域，客觀上要求內部審計這樣的專職日常監督機構來幫助管理。企業的發展離不開內部審計。

（2）內部審計是高層管理者的參謀與助手內部審計作為監控子系統的重要組成部分，完善了企業管理信息系統。企業各層次管理部門工作的好壞、責任履行如何、對其業績如何評價，在某種程度上依賴內部審計，需要內審人員通過自身的工作，給予企業管理者一定的審計建議和經營管理建議，以便管理者做出科學有效的決策。因此，企業內部審計部門的員工還必須樹立起通過內部審計為高層管理者提供經營決策建議的意識。

2.保證獨立權威性較高的內部審計機構

目前我國企業內部審計的組織形式多樣，大都缺乏應有的獨立性和權威性。要想改變這種現狀，關鍵是公司的管理層應重視內部審計工作，賦予內部審計部門一定的特權，我們可以借鑒國際企業成功的做法，將內部審計機構的設置和定位從平行于各職能部門的單一機構向更高層次、更完善的結構轉變。對股份有限公司或有限責任公司可在董事會下設審計委員會并且直接隸屬于董事會，這種設置可最大限度地體現內部審計的獨立性；對一般企業可在總經理下設置審計部門，審計部門直接受總經理領導，向總經理負責并報告工作，這種設置既能保證其有較高的獨立性，又能使內部審計在業務范圍內有效地開展工作；對規模較小的企業也可采用內部審計全部外委審計或部分外委的形式。

3.加強內部審計法律法規的建設

近年來，我國在內部審計方面，也出臺了一些制度規定或準則。如2006年國家審計署發布了《審計署關于內部審計工作的規定》，中國內部審計協會也制定了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》及十個具體準則。它們的頒布與施行是內部審計工作的一件大事，是完善與發展內部審計工作機制的重要舉措。但是，從內部審計現狀及未來發展角度分析，這些機制還遠不能滿足企業特別是上市公司的實際需要，尚需在實踐中緊密結合未來發展情況，并積極借鑒國外先進或成功的經驗與做法，對之不斷加以總結、改進、充實和提高，最終使我國的內部審計實現制度化、規范化和國際化。

4.提升內部審計隊伍的綜合素質

一是優化企業內部審計人員的配備。由于內部審計領域不斷擴展，憑借原有的內部審計結構已不能適應現代內部審計工作的需要，必須盡快充實工程技術、企業管理、法律、金融以及計算機等方面的專業技術人員。

二是加強內部審計人員的培訓及考核。面對現代內部審計工作的新要求，企業內部審計人員必須通過接受專業培訓來提升綜合素質，而且更應該不斷更新知識體系、學習國際上采用的先進審計技術手段，應用到業務中，以實現與國際化接軌。（作者單位：中航國際汽車展銷有限公司）

參考文獻：

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