淺析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評價(jià)組織經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、有效性，來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與評價(jià)，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)已超越其他管理手段成為為管理機(jī)構(gòu)提供關(guān)于效率、效果和節(jié)約方面建議的主要智囊。從內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢看，其在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用越來越重要。分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，對加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，具有重要的意義。

一、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中存在的問題

第一，內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系割裂。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尚未與企業(yè)管理完全相結(jié)合，成為企業(yè)管理的有機(jī)部分。多年以來，人們過多地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化，卻忽視了它在企業(yè)管理中的地位與作用，導(dǎo)致了二者關(guān)系的割裂：一方面，置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門平行甚至處于隸屬的地位，其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證；另一方面，內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)仍是“查錯(cuò)防弊”，而不是對公司管理做出分析、評價(jià)和提出管理建議。

第二，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)難以滿足企業(yè)管理的要求。根據(jù)《國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)大多是事中、事后的“查錯(cuò)防弊”，而事實(shí)上內(nèi)部審計(jì)還可以通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息、技術(shù)等支持與服務(wù)，以便管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，這要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備較高的素質(zhì)與水平，但我國的內(nèi)部審計(jì)人員中有不少人僅熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)業(yè)務(wù)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

第三，審計(jì)職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計(jì)為管理服務(wù)的作用。目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中出臺了不少審計(jì)制度，以及開展了許多的審計(jì)項(xiàng)目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評價(jià)鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

第四，審計(jì)意見、審計(jì)決定未能得到有效落實(shí)。審計(jì)意見、審計(jì)決定是審計(jì)部門反映審計(jì)情況，糾正財(cái)經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計(jì)部門作出的審計(jì)意見、審計(jì)決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計(jì)為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

第五、重視審計(jì)業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員對審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計(jì)理論研究處于低點(diǎn)，充電意識淡薄，導(dǎo)致審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時(shí)俱進(jìn)，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

第六、作用與認(rèn)識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計(jì)工作不理解，輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，對審計(jì)有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

二、如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

第一，改革內(nèi)部審計(jì)管理體制，明確隸屬關(guān)系，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

第二，提高審計(jì)人員的素質(zhì)。審計(jì)工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計(jì)人員的素質(zhì)。實(shí)踐證明，即便有先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，較多數(shù)量的審計(jì)人員，如果審計(jì)人員素質(zhì)不高，審計(jì)工作能力不強(qiáng)，照樣完成不了高質(zhì)量的審計(jì)工作。因此，要進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計(jì)人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個(gè)方面：一是審計(jì)人員的政治思想教育和審計(jì)質(zhì)量意識教育。二是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式，進(jìn)一步提高審計(jì)人員的思想覺悟，增強(qiáng)對審計(jì)質(zhì)量重要性的認(rèn)識，促使審計(jì)人員在審計(jì)工作中自覺完善各種審計(jì)行為、審計(jì)工作程序、審計(jì)證據(jù)等。通過組織專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會代訓(xùn)、審計(jì)專題講座等多種形式，補(bǔ)充和更新審計(jì)人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵(lì)審計(jì)人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計(jì)師）考試等。

第三、抓好審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行

建立審計(jì)決定、審計(jì)意見執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對作出的審計(jì)決定、審計(jì)意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計(jì)單位執(zhí)行。建議將對審計(jì)決定和審計(jì)意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個(gè)內(nèi)容。

第四，防護(hù)作用。內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革、降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。一是為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。二是保障資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。

第五，開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督公司領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開展公司領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

第六，促進(jìn)作用。一是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。二是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。三是促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對公司子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

第七，建設(shè)性作用。建設(shè)性作用是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評價(jià)，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

第八，參謀作用。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，對管理的薄弱環(huán)節(jié)開展審計(jì)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的信息。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)到了國際市場，公司經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以為領(lǐng)導(dǎo)提供世界性的先進(jìn)技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)健康發(fā)展必不可少的“監(jiān)督者”，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展必不可少的一個(gè)過程和機(jī)構(gòu)。毫無疑問，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮著為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護(hù)航的作用，通過監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)能有效的關(guān)注企業(yè)政策、制度的貫徹執(zhí)行情況，關(guān)注企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)的安全性和效益性，給企業(yè)管理者提供及時(shí)、客觀的信息，為管理者科學(xué)決策提供依據(jù)。

（作者單位：大化集團(tuán)有限責(zé)任公司）