借鑒薩班斯法案，完善企業內控制度

摘要：2002年7月美國總統布什頒布了《薩班斯法案》，該法案是促使在美國的上市公司通過加強內部控制，來改進自己的治理狀況，提高管理水平，恢復投資者對美國資本市場的信心。強化企業的內部控制是發達國家治理公司的重要手段，這一類理論在國際上的研究已經日漸成熟，而我國的內部控制制度建設和研究尚處在起步階段，因為認真研究和借鑒國際先進管理經驗對搞好我國企業內控建設具有重要意義。由于中國有自己的國情，企業發展階段和特點與西方有所不同，因此企業內部控制的體系建設不能全盤照搬西方。本文針對薩班斯法案，研究了國內外內控制度發展歷史，提出了有中國特色的內控制度。

關鍵詞：薩班斯法案；SOX；COSO框架；內部控制

一、 西方內部控制的發展史

內部控制在公元前3000多年的美索不達米亞時期就已經產生，現代內控理論和制度的產生始于20世紀，總共經歷了以下4個發展階段：

（一）內部牽制階段

20世紀40年代前，人們普遍采用內部牽制的概念，這一時期是內控理論的萌芽時期。這一階段設計有效的內部牽制是為使各項業務能完整正確的經過規定的處理程序。其目標有兩個方面：一是有效的組織和經營，二是防止錯誤和非法業務的發生。

（二）內部會計控制階段

1949年，美國注會協會（AICPA）首次對內控作了權威定義：內部控制包括組織機構的設計和企業內部采取的所有的相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用于保護企業的財產，檢查會計信息的準確性和提高經營效率，推動企業堅持既定的管理政策。……