企業資金管理中存在的問題及對策

沈學蘭

【摘 要】資金是企業的血液。資金流的暢通，關系著企業的興衰。要提高資金的使用效益，增強企業活力，就必須采用相應的對策和措施。

【關鍵詞】資金管理；使用效益；企業管理；財務管理

資金管理一直是企業管理的重中之重，現代企業對資金管理的要求也越來越高。互聯網技術和網絡經濟的發展推動著傳統財務管理工作不斷走向網絡化和信息化。對企業財務工作實施嚴格科學的管理，是資金流暢通的關鍵，關系著企業的興衰。本文擬從存在的問題入手，探討改進的對策，以加強企業管理，增強企業活力，提高企業經濟效益。

一、當前企業資金管理中存在的問題 近年來，隨著企業改革的不斷深化和企業間的資產重組力度進一步加大，企業規模迅速擴張，集團公司大量涌現，隨之而來的卻是企業內部資金管理制度建設的相對滯后，其突出表現在財務預算管理"虛"，資金結算管理"散"，監督考核環節"弱"以及管理手段落后、效率低下等方面，這些都與企業發展的要求不相適應。

（一）預算制度形同虛設，資金管理有章無序 有的企業雖然有了預算制度，但預算沒有成為企業組織生產經營活動的法定依據，有章不循，隨意更改，使預算成為擺設；資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大，占用不盡合理，挪用生產經營資金從事長期投資的現象屢有發生，導致現金流量不平衡，支付能力不足，靠借新還舊維持經營。有的企業預算不切實際，指標不科學，缺乏嚴密的計量標準和考核依據，成本費用約束軟弱，應攤不攤，該提不提，盈虧不實。有的企業年末賬面利潤看似不少，但應收賬款居高不下，不良資產有增無減，長期掛賬，資金運轉相當困難，時常難以支付到期的債務。

（二）監督、控制、考核不力 有的企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力，事后審計監督走過場，缺乏可行的考核辦法。有的企業對子公司的投資融資、資金收支、對外擔保以及負債、利潤分配等重大決策情況掌握不全，投資決策隨意性大。有的企業領導對自身家底、財務狀況說不清，財務人員對經營情況不甚了解，加上內部審計制度不健全，社會審計受利益驅動走過場，很多時候只能按領導的意圖處理財務，造成"財務管理跟著會計核算走，會計核算跟著領導意志走"，財務監督乏力、滯后，資金開支不合理依然嚴重。由于片面追求利潤指標，往往年度考核時經營績效好似正常，但一到新班子上任清產核資時，潛虧問題就暴露出來。

（三）資金分散，使用效率低下 有些企業集團資金的集中管理與內部多級法人分散占用的矛盾突出，使用效率低下。有的集團內部一方面大量資金閑置，另一方面卻又為籌集急需的小額資金而為難，拿不出錢來調劑子公司的資金余缺，銀行貸款居高不下，財務費用有增無減；有的企業集團內部各子公司及母公司之間貨款拖欠嚴重，集團愛莫能助，企業有苦難言。

（四） 管理方式和手段落后 有些企業集團內部各子公司會計核算隨意性大，財務報表編制不實，加上受不規范的人為因素影響等，有時合并的會計報表還掩蓋了子公司的實際經營狀況和突出問題，使財務會計信息失真。特別是許多集團尚未建立必要的電子計算機財務信息傳遞、核算、查詢和監控系統，集團公司或出資人很難及時了解掌握各子公司的財務動態，忽略了網絡資源共享功能，加之系統分析手段落后，造成了信息資源浪費。信息滯后、效率低下的問題比較突出。

強化企業資金管理的對策

（一） 以資金管理為中心，實施全面預算，切實提高資金使用效率 要解決當前企業在資金管理中存在使用分散、效率低下、體外循環等突出問題，企業管理者必須轉變觀念，理清思路，突出重點，高度重視企業財務管理在生產經營中的地位和作用。一是從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業結算中心制度，強化資金集中統一管理，充分發揮結算中心監控、服務與調劑資金余缺的功能。結算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統一在結算中心開設結算賬戶，企業內外的各項結算業務，均通過結算中心統一辦理，實行一個"漏斗"進出，減少資金占用，加速資金周轉，切實提高資金使用效益；二是推行全面預算管理制度，保障企業資金有序流動。把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度。預算范圍由過去單一的生產資金計劃擴大到生產、基建、投資、籌資的全面資金預算，由主業的資金預算擴大到包括多種經營、費用支出單位在內的全方位資金預算，由財務人員參加的資金預算擴大到生產技術、勞資、物資供應、營銷、經營管理等人員都參加的全員資金預算；三是明確現金流量在企業管理工作中的核心地位，以現金流量監控為重點，分門別類把好關鍵點，加強對現金流量的分析預測，強化對子公司現金流量的監控，嚴格限制無預算的資金支出，在保證支付能力的前提下，實現現金流量的動態平衡，確保企業凈收益的質量。

（二）強化監督約束機制，完善企業法人治理結構 為了充分發揮資金的最大效能，企業必須要建立和完善內部監督控制制度，強化監督約束機制，完善法人治理結構。一是實行財務人員委派制，保障會計人員獨立行使會計監督職能，維護國家財經紀律，堵塞管理漏洞，有效遏制各種違法違紀行為的發生，維護出資者的利益，提高資金的經濟效益。二是強化內審工作機構，加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的事后監督為事前、事中監督和適時監督，并將內審與外審工作有機結合起來，保障企業生產經營目標的順利實現和所有者權益不受侵犯，杜絕財務信息失真現象的發生。

（三）建立良好的資金循環機制 為了保證資金"滿負荷"高速運轉，財務部門要對企業資金統一管理，集中調度，有償使用： 一是要防止資金循環的中斷，在原材料采購上，嚴把質量、價格和數量關，防止資金損失和浪費；在生產上加強市場調查與預測，使生產的產品適銷對路，防止資金積壓在產成品上；在銷售上建立客戶信用風險財務分析制度，加強對應收賬款的清欠，防止壞賬損失的發生： 二是規范企業的融資行為，不僅要重視商業信用，還要重視和講究銀行信用，保持良好的融資信譽；三是財務部門要監控企業資金的分流，防止過多地消費性支出和非生產性投資，合理制定稅后利潤分配政策，使有限的資金用于擴大再生產和促進企業發展，認真監督管理好資本金，保證資本金的保值與增值。

（四）完善財務管理信息系統 現代社會是信息社會，以網絡為中心的信息管理已成為企業財務管理存在方式的主要表現。應用先進的計算機信息技術，完善財務管理信息，提高財務管理水平，是提高資金使用效率的一種有效途徑。一是企業應選擇使用國家認可的財務軟件，全面實行會計電算化，保障設備的完善和系統的保密，積極利用互聯網，實現信息共享。二是企業應積極推進財務與業務一體化工作，建立統一的計算機平臺，實現財務系統與銷售、生產系統的信息集成和數據共享，使預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴密監控之下。三是提高財務管理人員的素質。要建立和完善培養、培訓體系，使財務管理人員不僅具有豐富的會計、財務、審計知識和技能，而且還要具備與信息管理系統相適應的思想觀念，掌握現代信息處理和管理技術，使他們以較高的素質和能力，適應復雜的現代企業財務管理的要求，從而提高企業的經濟效益。

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