關于全面預算管理在企業中的應用思考

摘 要：隨著世界金融危機的影響擴大，國內經濟環境也面臨下行加劇的壓力，各行各業都處在謀求轉型、突破的十字路口，作為國家經濟支柱的大型國有企業集團，要想進一步鞏固自身市場份額及提升企業長遠的可持續性發展，在當今市場的激烈競爭中，只有通過實行全面預算管理，盡快完善企業各項內控管理和財務約束機制，是企業振興和發展的必然途徑。

關鍵詞：系統工程 重要意義 存在問題

中圖分類號：F270

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）04-256-02

全面預算管理是對企業經營活動進行總體規劃并考核執行，在全面預算管理中所有措施都將圍繞企業決策者們制定出的經營指標來服務。最大限度地優化企業資源配置，發揮最佳管理效果。

實現企業經營目標和發展目標雙兼顧，讓企業達到協調有序的可持續發展。全面預算管理的原理是企業以自身產能消耗的規模為基礎，各生產、經營管理部門以預算為手段，通過對各個生產、經營環節的管理，實現企業資源的科學配置。把所有部門和環節都納入預算管理體系一種的管理工具。全面預算管理能夠提供企業績效的評價標準，便于考核評價企業業績，也方便對員工的激勵與約束，以企業業務活動為控制內容，形成自下而上的編報、自上而下的審批等程序，有利于建立職責分明、分工專業、審批對口、剛柔相濟的制度。

一、企業推行全面預算管理的特征和意義

全面預算管理在企業的應用主要表現為四方面的特征：

1.全面性。由于企業的全面預算管理體系包括收支預算的編制、監督、預警、考核等在內，同時每個職能部門均參與其中，根據自身情況將年度所需支出的費用項目作出合理的預估，并自下而上匯總至財務部門。讓企業中的每個部門和個人都能充分認識到自身在整個體系中的地位和責任，日常資金運動和專項籌措資金都涵蓋在內，全員參與體現了全面的含義。

2.戰略性。首先，企業決策層根據不同發展階段制定出階段性的戰略要求后，經理管理層就開始著手確定購、產、銷等各企業環節上的規模、結構、產品檔次等需要具體量化的經營指標，明確新產品開發、技術管理、財務管理、人力資源管理等各環節的工作方向，然后制定相應的全面預算管理，最終實現企業的戰略目標。

3.直觀性。全面預算管理的成果能很直觀地反映出一個企業綜合競爭實力，各生產、經營指標在各職能部門的月度、季度、年度的全面預算管理工作考核中一目了然。同時，各個環節的完成情況的優勢與不足能同樣突出，更加便于企業的管理層順藤摸瓜地找出工作中的問題。同時它也能作為企業對外的一面窗口，展示出企業在同行業中的競爭地位。

4.指導性。全面預算管理是一項系統工程，做這項工作需要具備很強的科學性、指導性，為企業的長遠發展中所面臨的問題和困難提供科學化、數據化的論證。具體表現如下：（1）推行全面預算管理是企業實現資源集中優化配置的迫切需要。俗話說“磨刀不誤砍材工”、“好鋼用在刀刃上”，現代化的企業和過去的老生意經一樣，要做到將自身有限的投入換回最大的回報。這就需要企業建立健全一套行之有效的全面預算體系，統籌兼顧，注重企業內部的綜合管理，強化企業管理的計劃、組織、控制和協調職能，使相對有限的資源配置到產出高的環節或領域，確保重點，兼顧全局。（2）推行全面預算管理使各部門的工作有序、緊密的銜接。推行全面預算能避免各部門各自為政、重復無序的工作，提升了職能部門大局觀意識，預算的制定過程同時也是企業各部門信息互相傳達的過程。一個有效的預算體系不應該僅僅是企業內部信息簡單地從上到下的傳達，或簡單地從下到上的一個匯總過程，更多的是各部門及時準確地互相交換信息、修正信息，最終完成企業領導層制定的奮斗目標。（3）推行全面預算管理是公司提高經濟效益的有效途徑。企業在經營過程中要提高經濟效益，從外部環境來說，必須及時掌握到第一手的市場信息，反饋到公司經理層，經過分析并調整公司預算計劃。從內部環境來說，企業要想提高經濟效益，就必須堅決貫徹落實全面預算管理要求，針對不同環節出現的問題及時整改和反饋，這樣企業才能增產節耗，創造出更大效益。

二、全面預算管理存在的問題

推行全面預算管理雖然有上述重要意義，但因傳統思想觀念等原因，造成部分企業領導及職工沒有充分意識到全面預算管理的重要作用，同時總把預算當成走程式化的表面工作，“那些都是計劃、財務口上的事，和我們沒關系”，有這些想法的人大有人在，觀念的轉變直接影響到全面預算的貫徹落實；另一方面，預算目標不明確，執行貫徹不到位，朝令夕改，在某些企業中屢見不鮮，這主要是和決策層制定的戰略目標不明確，中層干部沒有把企業的家底算清，造成領導層每次制定出的目標脫離實際，同時也影響到執行力度。

三、推行全面預算管理的有效對策措施

1.樹立全面預算管理理念和意識。企業必須樹立正確、科學的全面預算管理理念，讓每位員工認識到全面預算管理的目的和意義。全面預算管理是一種以人為本的集成式管理，它的核心職能就在于對公司的資金流、信息流和人力資源進行全面整合。明確這一點，預算單位的每位員工才能認識到自己在這個預算管理體系的地位及重要性，并通過努力實現預算目標。

2.選擇合理的預算方法，健全組織考核體系，確保預算管理的全面性。預算管理雖由財務部門牽頭，但預算管理是一項龐大、復雜的系統工程，且全面預算管理所指的效益目標不是單個的、孤立的，需要各部門的良好有序的配合，才能確保企業生產與經營、生產與管理間的相互配合、相互協調。預算方法一般以固定預算為主，彈性預算及滾動調整為輔的方法，對有國家及省內重大政策調整影響及其他重大事件調整的，企業可按照彈性預算調整相關經營指標，并做出有關政策性及其他重大事件說明。更重要一點，需按照事權統一、權責分明的原則，界定母公司與子公司、部門與部門，甚至于各生產隊組在預算管理中的權責，全面落實預算管理責任，各內部單位之間不能以各種理由無故推托工作、抵觸有關措施的執行；每季度及時召開有關預算完成情況的工作總結會，做好各部門的交流和改進。

3.優化激勵機制，獎優罰劣。企業要體現實行全面預算的優越性，獎罰分明是必要手段之一，如果缺乏相應的預算激勵制度，會讓廣大干部職工喪失主觀能動性和責任性，當然，一個好的制度的執行不應該只靠物質獎勵或處罰，但如果沒有這種形式上的督促，久而久之很容易造成部分人員思想懈怠、事不關己；相反有了物質上的獎罰，也是一種企業先進文化的體現，讓每個職工有認同感和責任感。因此，企業應盡快出臺預算管理的相關激勵辦法，把預算管理各個環節的指標與各下屬公司領導班子的經營業績掛鉤；獎優罰劣，通過完善的激勵機制促進企業全面預算管理體系的構建。

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（作者單位：山西西山煤電股份有限公司 山西太原 030053）

（責編：賈偉）