基于內部審計視角的農商行信貸風險管理研究

[摘 要]目前我國大量農村信用聯社正在向農商行轉型，在農商行不良貸款率普遍偏高的環境下，本文通過分析新時期農村商業銀行的信貸風險的內容，農商行目前在信貸管理的現狀，總結出內部審計對農商行信貸風險的作用及其實現方式。

[關鍵詞]內部審計；風險管理；農村商業銀行；信貸風險

[中圖分類號]F832 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）33-0138-02

1 研究背景

農村信用社在向農商行轉型的過程中業務種類和數量與日俱增，業務結構日趨復雜。繁多的業務使商業銀行面臨著越來越多的不確定因素，銀行承擔的風險越來越大。由于發放貸款是銀行利潤的主要來源，信貸風險也隨之成為銀行面臨的主要風險。我國商業銀行的信貸風險管理水平普遍偏低，管理手段較為落后，不良貸款率較高，挫傷了商業銀行的經濟效益，一定程度上影響了我國經濟的發展和社會的穩定。

自2001年張家港農商行成立以來，農商行通過股份制改革完善治理結構、規范經營活動和加強內控管理，存貸款規模取得了翻番性的增長，在支持農村金融方面取得了一定成就。但農商行由于起步較晚，基礎薄弱，經驗不足，再加上舊有體制的缺陷，自身的一些問題也在轉型后逐漸暴露出來，特別是不良貸款包袱繁重。

上表統計結果顯示，2012年各季度農商行的不良貸款率普遍較高，并呈上升趨勢，從1.52%大幅上升至1.76%，而各類商業銀行的平均不良貸款率只有0.94%。不良貸款會影響銀行的資金周轉和資金的合理配置，從而影響經濟效益。由此可見，信貸風險是農商行發展面臨的重大挑戰。加強信貸管理，防范和控制信貸風險，提高農商行信貸風險管理水平對于農商行進一步轉型升級至關重要。而內部審計作為一種控制風險的機制，能有效預防和及時發現風險，幫助商業銀行提高信貸風險管理水平。

2 農商行的信貸風險管理問題

2.1 激勵約束機制不合理

盡管農商行制定了激勵約束機制，但激勵與約束的手段仍有一定的局限性，不能將制約與激勵有效配比。有的農商行懲罰措施較嚴格，約束過度而激勵不足，大大挫傷了員工的積極性；有的農商行激勵過度而約束不足，員工為了爭取到更高數額的獎金不惜放貸給高風險的企業，埋下了呆賬壞賬的隱患。另外，績效考核的公平公正程度不能有效保證，獎勵不能與真實的績效掛鉤。

2.2 權責界定不清晰

農商行缺乏清晰的責任認定和追究制度，特別是在貸款出現問題的時候，責任追究無法著手。雖然農商行制定了貸款審批手續來明確責任，但是一些貸款程序較為煩瑣，不易操作，導致審批鏈條過長，信息在審批過程中容易失真，使責任認定復雜化。再加上貸款權力過于分散，越位、錯位現象時有發生，導致責任界定更加無法明晰。

2.3 信息不對稱

一方面，某些企業會刻意隱瞞信息而導致銀企信息不對稱。銀行主要是依據客戶的財務、授信信息等來識別和認定貸款風險。企業為爭取貸款往往會提供虛假信息，導致信貸管理人員消息失真，無法準確了解到企業潛在的信貸風險。另一方面，銀行內部的總行與支行委托代理管理體制也會導致信息不對稱。農商行實行總行垂直領導分行的一級法人制度，分支行在監控、審批貸款的過程中往往缺乏能動性，無法在信貸風險管理上投入更多的人力、物力和財力。

2.4 風險管理方法不先進

由于農商行成立時間不長，信貸信息系統化程度較低，風險管理方法落后，缺乏模型、科學定性分析以及技術工具的應用，缺乏統一的預算方法與標準，不能將信貸風險的可能性進行量化。而且，已開發的信貸信息系統功能單一，只滿足于信息統計和報表管理，沒有能用以監控授信業務的流程。放貸之后銀行缺少電子手段對客戶的財務信息進行持續監控，風險預警體系不健全。此外，農商行缺乏相應的高素質風險管理人才，很大程度上限制了農商行的風險管理水平。

3 內部審計對農商行信貸風險管理的作用

3.1 內部審計有助于識別信貸風險領域

識別農商行所面臨的信貸風險是開展一切工作的前提。內部審計作為一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，應該參與農商行風險管理的整個流程，識別每個環節中的風險因素，分析風險的重要程度。內部審計部門能充分考慮所在地域的風險環境，借助審計程序，收集充分的審計證據，識別在發展過程中信貸風險的環境因素，分析其對長期信貸管理戰略規劃的作用，從宏觀的角度識別信貸風險。

3.2 內部審計幫助確定信貸管理戰略目標

目前，農商行的信貸管理難免存在著發展目標不合理，追求速度而不注重發展質量的問題，使發展常常趨于短期利益觀，內審人員要充當組織內部長期風險策略與各種決策的協調人。內部審計通過對外界環境和財務數據的分析，提供充分戰略決策信息，能夠回避管理層的壓力，獨立地向風險管理委員會提出戰略目標的修正，使許多信貸風險消滅在事前審計之中。

3.3 內部審計指導信貸管理戰略調整

對內部控制制度的執行情況進行檢查是開展信貸風險管理的關鍵手段。在開展事中審計時，內部審計人員應著重內部控制相關環節的執行情況。對于農商行網點分布較廣的情況，內部審計人員要深入每個網點，調查取得審計證據，從而對農商行整體的信貸風險管理措施進行評價，幫助農商行決策層調整相關的風險戰略。

3.4 內部審計促進農商行基層信貸信息溝通

由于農商行是服務農村的基層金融機構，常常有著基層網點多，信息傳遞慢的困擾。而農商行常見的信息系統主要傳遞的是財務數據及相關報表，對信貸信息缺乏整體的規劃和分析，不能及時傳遞風險信息。內部審計會對控制信息溝通反饋的整個流程介入管理，對信息傳遞時存在的相關風險充分分析識別，從而使抓住最佳時機進行風險控制成為可能。

4 結論及建議

4.1 清晰界定職權責任，完善內部控制制度

內部控制制度能夠有效確保農商行崗位制約，實現各個環節的相互監督。面對農商行缺乏清晰的責任認定和追究制度的現狀，在明確“貸審分離”制度的同時，增加風險管理部門的工作職責，由內部審計人員介入，對農商行的整體內部控制有效性作出評價。同時內審人員可以幫助建立有效的責任制度，擺脫目前行長副行長“一管到底”的情況。

4.2 改進風險管理方法，提升風險識別水平

農商行可考慮采用電子化的業務處理系統，結合目前廣泛開展的網上銀行業務，數據庫時時儲存更新交易和業務相關數據。內部審計人員可以在系統中的風險模型，預先設立自動報告的警示水平。通過例外報告制度，可以大大減少風險監控消耗的人力物力，關注識別出的風險較高獲效益較低的方面，從而使內審人員在事中環節將信貸風險有效掌控。

4.3 將風險水平與薪酬水平掛鉤，增強員工培訓

“風險與收入掛鉤”的原則應廣泛落實于各個崗位。農商行內部審計人員可以通過規范風險操作程序，建立經濟責任審計和離任審計，將貸款的收、放作為人員績效評價的一部分。通過明確每一環節的職責來實現風險管理。同時內部審計能幫助識別農商行人員培訓的要求，改變目前人員素質參差不齊，業務水平不高的現狀，有效提高員工的風險管理意識。

4.4 建立追蹤審計，參與信貸發放管理

內部審計人員要全方位地介入農商行的信貸管理流程，從授信調查、貸款審批、發放、管理到清收，幫助識別風險領域，強化風險監控，完善貸后監督。內審人員應將信貸管理的重點放在貸前信用調查（事前）和貸款審批上，減少因不良信貸造成的巨大損失。

總而言之，農商行在信貸風險管理上，應充分考慮內部審計部門的力量，減少不良貸款損失。

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