小議構建健全行政事業單位內部控制體系

傅碧霞

摘要：行政事業單位作為國家政策的貫徹與執行者，必須加強其履行職責的內部控制，同時也期通過建立健全內部控制體系來應對各種風險，實現單位的自我約束。基于此，本文針對構建行政事業單位內部控制體系提出了幾點建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制體系；構建策略

構建健全的行政事業單位內部控制體系，需要對目標單位開展深入的調查與分析，并結合單位實際情提出構建內控體系的合理意見建議，促進單位內部控制執行效率的提高，最大程度完成單位的公共受托責任和財務目標，確保各項效益目標得以實現。

一、構建健全內部控制體系需要遵循的原則

構建健全的行政事業單位內部控制體系，需要遵循以下幾個方面的原則：（1）合法性原則。在構建合理有效的控制體系時，應該嚴格遵守國家相關的法律法規，并結合當前政府相關部門所提出的監管要求。（2）全面性原則。單位內部控制體系主要是對其單位開展的不同類型的經濟活動進行規范化，以單位實情為切入點，覆蓋單位中的人力、物力、財力等多個方面，對其進行全面管理。（3）重要性原則。對于單位開展的重要業務以及存在高風險的項目，加大內部控制管理的力度，制定具有針對性的內部控制措施。（4）有效性原則。應該制定定期檢查機制，對內部控制執行狀況進行監督檢查，及時發現執行過程中所存在的問題，并對其問題進行及時改進，確保單位內部控制體系合理有效。（5）制衡性原則。對于各崗位設置以及不同部門、崗位權責必須制定合理化分配制度，從而可以形成不同部門以及崗位之間的相互制約與監督的工作氛圍。（6）適應性原則。開展內部控制工作，必須結合單位實際情況，根據當前外部環境影響、運行環境影響等多個方面進行不斷地創新與調整。（7）成本效益原則，內部控制體系的構建，需要進行合理的成本控制，并以較小的成本來獲取最大的控制效果。

二、構建健全內部控制體系的幾點思考

1.營造良好的內部控制環境。良好的內部環境可以為內部控制的實施奠定基礎，從而可以對“人”這個關鍵因素的控制，最終實現內部控制工作的順利開展。因此，應該在行政事業單位內部構建經濟責任機制，形成責任風險與決策層緊密聯系的工作氛圍。在開展具體工作時，必須嚴格進行縱橫監控，明確各個崗位的工作職責，并在管理層的協調作用下，構建相互協調、相互制約、相互監管的控制格局。將內部控制工作成果列為考核領導政績的重要參考。加強對單位工作人員的內部控制，可以為整個單位營造良好的工作環境。針對相關工作人員需要進行定期的專業技能、政策、法制以及職業道德培訓，讓工作人員工作水平得以持續提升，促進行政事業單位管理水平不斷提高。

2.構建財務風險預測機制。行政事業單位為了能夠更好地做好內部控制工作，可以借鑒發達國家管理經驗，結合運用現代科技技術手段，構建財務風險預測以及監控機制，并通過相應的管理機制開展合理化的評價與預警工作。在此環節中，應該認真分析相關指標的橫向和縱向數據，及時分析出單位財務管理工作中存在的潛在風險，并形成預警預報機制，針對行政事業單位中存在的風險制定相應的控制措施，加強相關工作人員的風險識別意識，將行政事業單位運作過程中的風險降到最小。

3.完善內部控制措施。行政事業單位需要構建完善的內部控制監督機制，對參與經濟業務的項目以及財務控制的相關工作人員進行監督管理，并對每一個工作人員的工作職責進行明確。要求不同崗位工作必須以相互分離、相互制約的形式存在。針對單位重大投資決定以及資產處置等經濟業務的決策與執行，需要不同部門參與，并形成相互監督、相互制約的工作流程。比如，在國有資產管理的資產清查中，需要明確財產清查范圍、期限以及相關的組織程序，并對相應的會計資料和資產管理數據開展定期的內部審計，確保單位的內部控制辦法與流程具有實效性。

4.制定內部控制執行策略。在開展單位內部控制執行工作時，必須以其自身單位實際情況為基礎，認真分析自身單位內部控制工作中存在的問題，并通過以下幾個方面來認真執行到位：

（1）預算控制。加強預算管理的審查監督力度，確保其預算編制合理，并增強預算管理工作的約束力。（2）授權批準控制。在此環節中，必須要明確不同授權批準范圍，并制定合理化、科學化的授權批準流程。此外，應該把授權批準權限與構建核算管理制度、構建財務公開制度進行融合，形成相互制約的工作格局。（3）嚴格把握關鍵點控制。單位在開展業務時，難免會在某個控制環節出現問題。一旦發現問題應該及時地進行分析，并尋找針對性的關鍵控制點，為內部控制工作的順利開展奠定基礎。（4）會計信息系統控制。利用現代管理模式，根據自身實際情況針對性地對單位內部管理開展事前、事中、事后的控制，提升內部控制工作效率的同時，也增強相關工作實效性。

5.加強單位內外監管力度。為了能夠提高單位內部控制管理水平，需要設立獨立的內部審計部門，讓其獨立、公正、客觀地履行內部審計職責。同時，獨立內部審計部門需要針對單位內部控制體系設計成效進行合理化評價。此外，要構建信息披露機制，讓單位的內部控制執行過程以及執行結果得到群眾的監督和約束，通過全程跟蹤的工作形式，確保每一項內外部審計決定、審計意見得到落實。

我國正處于轉型的關鍵期，行政事業單位應該順應時代發展需求，加大對本單位的內部控制力度，通過構建健全的內部控制體系來促進單位的發展。同時，通過不斷的實踐與探討，總結內部控制工作經驗，及時優化完善行政事業單位內部控制體系，讓其體系更加適應社會的發展需求，