物價變動會計的路徑選擇與評價

■武國輝 黃岡師范學院

從2006年我國頒布《企業(yè)會計準則》以來，企業(yè)合并會計與外幣會計都有專門的準則進行規(guī)范，唯有物價變動會計除了在一些相關準則部分體現(xiàn)了一些物價變動思想以外，并沒有專門的準則進行規(guī)范。物價變動是指一般價格總水平的變動，既指通貨膨脹，也指通貨緊縮。目前，通貨膨脹已經(jīng)成為我國經(jīng)濟社會當中存在的一種客觀經(jīng)濟現(xiàn)象。會計的本質是一種管理工具，實現(xiàn)有效管理的前提是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動進行正確的反映，而歷史成本會計假定物價不變的做法與經(jīng)濟現(xiàn)實并不相符。罔顧經(jīng)濟社會中出現(xiàn)的通貨膨脹現(xiàn)象而堅持歷史成本會計的做法必然會導致會計信息在喪失相關性的基礎上，進一步喪失客觀性。本文旨在對物價變動現(xiàn)象進行探討的基礎上，進而對三種不同的物價變動會計處理方法的理論依據(jù)、方法和特點進行了探討，希望對我國物價變動會計的發(fā)展和創(chuàng)新能夠提供一些有益啟示。

一、物價變動與物價指數(shù)

在介紹物價變動會計之前，有必要對一些基礎概念做出界定：

1.個別物價變動與一般物價變動

根據(jù)物價變動發(fā)生的范圍，可將物價變動分為個別物價變動和一般物價變動。個別物價變動是指某一具體商品或者勞務價格的變化；一般物價變動是指在某一特定時期商品、勞務價格平均水平的變化。通常，將一般物價水平上漲稱為通貨膨脹，將一般物價水平下降稱為通貨緊縮。……