淺談企業(yè)對應(yīng)付賬款的應(yīng)用

王彬熹

（重慶工商大學(xué)會計學(xué)院，重慶 405211）

應(yīng)付賬款指的是企業(yè)在購買材料商品或者接受勞務(wù)的時候，在交易已經(jīng)達成的情況下由于推遲付款而形成的債務(wù)。它是由參與交易的購買方和供貨方優(yōu)先原則而產(chǎn)生的負債。在一個較長的時間段內(nèi)，企業(yè)的應(yīng)付賬款往往可以維持在同一個水平線上，應(yīng)付賬款在企業(yè)的債務(wù)組成中占有相當(dāng)一部分的比重，在創(chuàng)造企業(yè)價值的過程中起著不可替代的作用。

一、把握應(yīng)付賬款的時間價值，合理控制應(yīng)付賬款

對應(yīng)付賬款進行科學(xué)合理的管理，即把應(yīng)付賬款控制在一個合理的范圍內(nèi)。應(yīng)付賬款具有雙重的時間價值，包含兩個部分：一是假如企業(yè)在成功交易時的即刻到賬付款，不能成為應(yīng)付賬款，由于資金是以融資作為來源的，因此在賬款的信用期以內(nèi)的融資成本就構(gòu)成應(yīng)付賬款的第一部分價值；二是企業(yè)的應(yīng)付賬款在沒有超出信用期范圍內(nèi)，在這一時間段內(nèi)如果購貨方?jīng)]有對支付應(yīng)付賬款，那么這種行為就構(gòu)成了對供貨方應(yīng)有資金的占用行為，這時按貨幣的時間價值來計算得到的資金效益，就構(gòu)它第二部分的價值。

應(yīng)付賬款的這一雙重時間價值是在企業(yè)對營運資本的價值擴大以及創(chuàng)造的過程中一步步體現(xiàn)出的。傳統(tǒng)意義上的營運資本指的是公司內(nèi)部的所有可流動的資產(chǎn)總和，營運資本與應(yīng)付賬款的在變動上有著極大的相關(guān)性，值得注意的一點就是企業(yè)應(yīng)付賬款數(shù)額的大小以及支付的時機都會直接影響企業(yè)營運資本的運作。如果過早的支付企業(yè)應(yīng)付賬款，就會使企業(yè)資金用于在營運資本之中的流動性強的那部分資金份額變少。企業(yè)在對營運資本進行管理的過程中，一般會比較注重這幾項：企業(yè)流動資金：企業(yè)固定資產(chǎn)、和庫存量等，而當(dāng)談及對企業(yè)負債的應(yīng)用時，特別是在針對應(yīng)付賬款的影響時，大部分企業(yè)不但考慮的很少，甚至敬而遠之不敢對其加以利用。出現(xiàn)這種現(xiàn)象最主要的原因就在于這些企業(yè)的管理人員對企業(yè)的應(yīng)付賬款對于資本運營所起的作用，能夠做出的貢獻以及企業(yè)應(yīng)付賬款的自身潛在價值的認識還遠遠不夠深刻。所以針對應(yīng)付賬款可以對企業(yè)無論在資金積累還是資金流動方面都有重要的推動作用這一特點，企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法采取一些措施并制定一些資金管理制度來發(fā)掘企業(yè)應(yīng)付賬款的運作價值，充分利用應(yīng)付賬款的特性及價值增加企業(yè)的運營資本。而通常最常用也最直觀的辦法就是企業(yè)可以采取策略擴大的應(yīng)付賬款數(shù)額以及推遲付款的時間來實現(xiàn)，但實際操作時還要從企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r、能承受的應(yīng)付賬款的最大額度以及供貨方的意愿來出發(fā)根據(jù)這一點，企業(yè)可以通過提高自身對應(yīng)付賬款的理解能力和承受能力并合理的同供應(yīng)商進行洽談，提高他們的賒銷意愿，以此來提高應(yīng)付賬款的價值。

二、應(yīng)付賬款在企業(yè)營運資本中的價值與管理

那要想對企業(yè)應(yīng)付賬款做出一個合理的科學(xué)的付款計劃以及準(zhǔn)確把握住最佳的付款時機，我認為應(yīng)該從以下幾個方面著手：

（一）思想上重視，并落實權(quán)責(zé)

在思想上企業(yè)的管理人員要像那些民營企業(yè)的持有者對采購付款業(yè)務(wù)的關(guān)心程度一樣來重視對企業(yè)應(yīng)付賬款的管理。在管理人員重視的前提之下，想要合理控制應(yīng)付賬款從中獲得最大收益的企業(yè)還要結(jié)合自身的內(nèi)部采購等付款業(yè)務(wù)的一些特點以及企業(yè)自身內(nèi)部的發(fā)展需要來成立一個包含對企業(yè)應(yīng)付賬款管理在內(nèi)的管理機構(gòu)，從而使職責(zé)權(quán)限明確無誤，進一步來說就是把對財務(wù)有管理權(quán)利和管理職責(zé)的人員進行重點的加強管理還要具體落實到各個財務(wù)及資金管理部門的個人。在應(yīng)對企業(yè)應(yīng)付賬款和營運資本等方面的業(yè)務(wù)、財務(wù)、監(jiān)督、考核等管理部門時，要采取不同職責(zé)部門保持相互分離的措施，以免有人濫用職權(quán)從中暗箱操作，還要做到各部門之間溝通要及時、便利，保證各部門或各管理人員之間的方便監(jiān)督以及高效協(xié)作。

（二）收集必要資料并進行登記管理

曾經(jīng)有一位管理學(xué)方面的專家這樣說：“一個好的供應(yīng)商能給公司帶來的不可估量的價值?！彼栽谶x擇供應(yīng)商時一定要做到優(yōu)勝劣汰。企業(yè)有關(guān)的財務(wù)管理部門，要不斷的搜集一些供貨方的信用資料并及時的進行整合處理，積極的從中尋找那些比較有合作價值的供應(yīng)商，并對積極的他們開展動態(tài)的考察，并把對所購貨物或應(yīng)付的資金的付款方式以及付款最大期限作為一項最重要的考核指標(biāo)。在這個基礎(chǔ)上，還可以把不同要求的供貨商劃分為不同的等級，對不同等級的供貨商分開來考核，并對他們進行等級管理，還要針對不同等級的供貨商制定出不同的采購計劃。在經(jīng)過等級考核之后時機較為成熟的情況下，企業(yè)要通過財務(wù)部門和采購部門與考核成績理想的供應(yīng)商及時的簽訂規(guī)范的付款方式以及合作協(xié)議。

（三）把握企業(yè)的最佳付賬時機

企業(yè)在無償?shù)恼加脤┴浧髽I(yè)應(yīng)付的資金時，不但可以有效地緩解企業(yè)自身在應(yīng)對資金短時的壓力，還可以有效地提高資金周轉(zhuǎn)率并為本公司節(jié)約大量的資金成本，但是如果在應(yīng)對應(yīng)付賬款時一味的對供貨方進行拖延，就會使企業(yè)自身的信譽大打折扣，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利，而且也會影響到企業(yè)自身的正常運作。因此，企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)付賬款時要對應(yīng)付占款帶來的效益和付出的代價兩方面做一個綜合的衡量，而不是單一的只從應(yīng)付賬款帶來的好處分析，最后，把應(yīng)付賬款確定在一個合理的范圍之內(nèi)，并把握好最佳的付款時機。為此，對企業(yè)應(yīng)付賬款的管理要從業(yè)務(wù)性方向分析性方向發(fā)展。以公司現(xiàn)已的信息平臺、采購業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)積極同供應(yīng)商簽訂的合同條款作為把握付款時機基礎(chǔ)；而且還要控制在供貨方可以接受的范圍之內(nèi)，適當(dāng)?shù)脑黾右恍╊~外付款期限，借助企業(yè)的信息管理部門開發(fā)的信息管理系統(tǒng)，權(quán)衡一下延期付款獲得的收益和付出的代價，最終決定出最佳的付款時機。

（四）不斷更新應(yīng)付賬款的管理理念

企業(yè)要想得到長足的發(fā)展是必須要與時俱進的，在應(yīng)對應(yīng)付賬款的價值方面也要緊跟時代的發(fā)展步伐，企業(yè)要不斷對應(yīng)付賬款的價值進行探索，對應(yīng)付賬款在管理在思想上要做一個準(zhǔn)確的定位，必要時還要積極向國外一些在應(yīng)對應(yīng)付賬款有豐富經(jīng)驗的企業(yè)學(xué)習(xí)，研究他們在應(yīng)付賬款管理方面取得的方面最新成果，把對應(yīng)付賬款的管理作為整個企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，并樹立起本公司特有的一套對應(yīng)付賬款的管理理念。

[1]余秉堅，主編.中國會計百科全書[M].沈陽：遼寧人民出版，1999.

[2]郭淑芬.應(yīng)付賬款的管理與控制[J].財務(wù)通訊（學(xué)術(shù)版），2006（5）.