企業集團財務控制問題探討

山東省消防總隊財務處 王剛

企業集團的財務控制是在出資者所有權和企業法人所有權基礎上實現的，其目的是為了保障企業集團經濟效益的最大化，由企業集團組建的董事會和相應的母公司對企業的財政資源和人力資源進行約束和激勵的方式。隨著我國社會主義市場經濟體制的確立，特別是加入世界貿易組織后，我國的企業更多地參與國際市場，融入與國內外企業相競爭的環境中，在這種競爭環境下，我國企業集團的這種財務控制方式更為普遍。近年來，面對復雜多變的國際經濟環境，我國企業集團的財務控制整體上處于控制得當的水平，對企業的經濟發展和我國社會進步發揮了重大作用，但是我們應該清醒地認識到我國企業集團財務控制問題存在的不足之處，建立和不斷完善企業集團的財務控制體系，增強企業集團的競爭實力，使企業集團在新的國際競爭環境下始終立于不敗之地。

1 企業集團開展財務控制的重要原因

企業集團的出現是現代企業不斷發展形成規模效應后的必然產物，是企業發展到高級階段的表現形式，與企業聯系緊密的財務控制便應運而生。財務控制主要是指集團企業的財務人員通過相關的財務法律法規和制度對企業的日常資金進行運作，保證財務工作的順利開展和企業財務管理目標的實現。財務控制對企業的發展壯大和增強企業競爭力具有重要推動作用，具體體現在以下幾個方面：

(1)財務控制是企業集團實現財務目標的重要手段。通常判斷一個企業集團的財務活動狀況是否得當的一個重要標準便是企業的財務目標。隨著企業發展環境的變遷，財務活動也經常發生著改變，在這種情況下，為了實現好企業集團整體利益，企業集團一定要健全和完善本集團的財務控制體系。

(2)財務控制是企業集團戰略決策順利實施的重要保障。眾所周知，企業集團擁有多個下屬子公司，而企業集團的主要職能便是制定本集團的戰略發展策略，它關系著企業集團未來的生存和發展；財務控制是集團戰略決策順利實施的保證，在企業集團的日常運作中具有不可替代的作用。

(3)財務控制是對各下屬子公司進行業績考核的重要方式。企業集團下屬的子公司眾多，集團對子公司的業績考核是企業集團不斷發展中的一項重要工作，財務控制體系的確立，使企業集團對子公司的業績考核有了重要的評判依據和參考標準。

2 當前我國企業集團財務控制存在的方式及優缺點

眾所周知，企業集團的財務控制不同于一般單一小型企業的財務管理方式，由于企業集團具有集團母公司對子公司進行財務控制的特殊性，僅僅對企業集團母公司的財務進行控制是遠遠不夠的，在實施過程中必須充分考慮到母公司對子公司的財務進行控制，并且保證母公司的財務控制措施和理念能夠順利地在子公司開展。當前，我國企業集團對其所屬子公司財務的控制主要有以下幾個方面。

2.1 集權型財務控制方式

我們都知道，財務和人力資源兩大板塊往往是每一個企業加強控制的對象，因為這事關企業的生存和發展。鑒于此，集權型財務控制模式通常是企業集團對旗下子公司的財務進行統一管理，子公司沒有相應的財務自主權。在這種財務控制模式下，企業集團母公司往往會全程參與子公司的日常財務核算和公司運作，甚至是生產經營活動。這種嚴格的財務控制模式有利也有弊，其優點在于財務控制管理簡單輕松，能夠規范下屬子公司的各種生產經營行為；缺點在于過度干涉集團企業的運作，會減低子公司的發展活力，不利于整個企業集團經濟效益的提升，另一方面，由于子公司運用的財務政策是由上層企業集團制定的，由于企業集團對下屬子公司的狀況了解不夠，貿然對子公司推行統一的財務控制政策，容易造成決策失誤，給子公司和企業集團帶來損失。

2.2 分權型財務控制方式

與集權型財務控制方式相對的就是分權型財務控制方式，即企業集團會給子公司足夠的財務自主權，子公司只需將自己的重大財務項目向集團作匯報，并提出申請，其他的一些中小財務事項自主決定，實時進行備注待查即可。這種分權的財務模式可以充分調動各個子公司的積極性、自主性和發展活力，降低企業集團對子公司的財務決策壓力；但這種模式也存在明顯的弊端，過度地對各子公司進行財務放權，容易導致各子公司發展目標不統一，一些子公司為了自身利益忽視企業集團的整體利益的現象時有發生。

2.3 混合型的財務控制方式

這種財務模式實際是集權型財務模式和分權型財務模式的結合體，同時介于二者之間。這種財務控制模式較為靈活多樣，呈現不對等的占比，怎樣選擇，選擇以分權財務為主，集權財務為輔；或者以集權財務為主，分權財務為輔，企業集團應該根據自身的實際狀況綜合評估考慮決定。

3 當前我國企業集團財務控制存在的問題和不足

隨著社會經濟體制的轉變，我國一大批企業迎來了發展的春天，不斷發展壯大，涌現出了一批企業集團，但由于財務控制方式處理不當，導致企業集團財務失衡，制約著企業進一步發展。我國企業集團財務控制存在的問題主要表現為：

(1)企業集團自身機構設置不合理，導致財務控制缺乏有效性。當前我國一些企業集團內部結構設置不合理，導致財務控制監管缺位，各部門間缺乏有效的制衡，監管部門形同虛設。

(2)企業集團財務控制的方式選擇不當，造成過度集權或過度分權。企業集團缺乏對自身的了解，在涉及財務控制方式的選擇上茫然失措，最后錯誤地選擇了不適合本企業集團實際狀況的財務控制手段，導致企業集團在財務控制上過度集權或者過度分權，影響著企業集團財務控制的質量和財務控制目標的實現，制約著企業集團健康與持續發展。

(3)與現代科技脫節，財務控制的信息化水平低下，虛假財務信息頻現。在現代科技條件的推動下，辦公環境基本實現了電子信息化，企業的各種監管、運營信息能夠及時得到反饋。但是我國一些企業集團沒有跟上科技的步伐，仍然是沿用老一套的財務控制思路，導致財務控制缺乏有效性，效率低，信息不透明，造成虛假賬目的出現，財務控制整體水平低下。

4 健全和完善企業集團財務控制主要措施

鑒于當前我國企業集團在財務控制上面臨諸多問題的局面，我們應該從各方面入手，創建和優化財務控制質量和水平的條件，保證企業集團財務控制順利開展。

(1)進一步完善市場經濟體制，保證企業集團的財務控制有充分的市場環境。要充分發揮市場在財務資源控制和分配中的基礎作用，財務控制要步入市場正軌，同時企業集團要加快完善財務控制中企業資產、產權和信息的關系，切實提升企業集團財務控制的綜合能力。

(2)建立和完善企業集團內部的組織構架，各部門切實履行職責，為財務控制創造良好的環境。在企業集團內部要切實做到這些必須堅持以下幾點：首先，完善企業集團董事會的功能，提升集團董事人選的綜合素質，確保能夠帶領集團制定出符合集團自身的發展戰略和財務控制標準；其次，要提升財務控制的質量和水平必須建立有效的權力制衡機制，保證董事會和監事會能夠形成有效的制衡；再次，堅持政企分開的理念。當前，我國一些企業集團政企仍然不分，導致政府對企業的經營和財務控制進行干涉，這不利企業的向前發展和財務控制質量的水平的提高。

(3)綜合評估集團企業自身的情況，選擇一套適合本集團的財務控制模式。財務控制方式分為集權型、分權型、混合型幾種，由于每一種具體的功能不一，導致每一種模式適合的企業集團不盡相同，因此，在企業集團財務控制模式選擇時必須回到企業集團的原點，從企業集團的實際狀況出發，選擇適合本集團的財務控制模式，只有這樣，企業集團的財務控制質量和效果才能更上新臺階。

[1] 劉著.企業集團財務控制研究[M].上海:立信會計出版社,2007.

[2] 王月欣.現代企業集團財務控制研究[M].北京:經濟科學出版社,2004.