現代企業財務內部審計風險分析

江西電力職業技術學院 全淑芳 平莉 楊克

內部審計，是指為了加強企業在經濟活動過程中的合法性及有效性，內審工作人員對本單位的內部控制、經營活動以及財政收支等有關內容而進行的內部評價監督活動。通過內部審計，不僅可以充分了解企業的內部牽制制度是否合理有效，是否能夠得到充分發揮，同時還可以及時掌握企業財務收支狀況以及相關信息是否具有真實性、有效性、完整性，從而促進企業組織目標的實現，提高企業的經濟效益和社會效益。然而在市場經濟活動中，由于內審審計風險所引起的工作誤差導致企業的專業素質不強，生產效率低下，使得企業難以在激烈的市場競爭中占有一席之地。因此如何使內部審計的風險得以降低，如何使內部審計的工作效率得以改善和提高等等諸如此類問題的解決對于當代企業是否能在激烈的競爭中得以生存和發展具有著重大的影響，我們應該高度重視并及時研究，有效合理地調整改革財務內部審計，降低風險，迎接挑戰。

1 財務內部審計風險及現狀

1.1 對財務內部審計工作不予以充分重視，缺乏獨立性

目前，在我國現有企業中，許多單位和部門對財務內部審計認知不足，不夠重視。許多企業領導人并沒有把財務內部審計看成是自己工作中的左膀右臂，而是將其視為可有可無。有的企業根本沒有財務內部審計這一部門，即使存在這一部門，也只是把它當成擺設，甚至有部分領導以權謀私，公然漠視相關規定，將內部審計與自己所管轄的部門合二為一，內部審計始終得不到領導的強有力支持和重視，始終處于被排擠地位，大大限制了其獨立性，沒有實權，缺乏權威性，使其職能不能得到很好的發揮。

1.2 財務內部審計體制存在一定的不足

我國現有大多數企業對內部審計的重視不夠，缺少對內部審計風險的充分認識，導致其機構設置很不合理，存在著種種缺陷，獨立性大大降低。在事前往往不能進行周密的審計計劃；在審核過程中，不能很好地按照既定流程進行，對審計重點做不到有效的識別，對關乎企業生死存亡的重要決策可能會出現遺漏，對審計的相關活動不能做周全的調查，同時也缺乏與市場及相關內容的良性互動，缺乏必要測試環節，對企業內部狀況的知情權大大降低，領導不能做出果斷的判斷與決策；在審核報告的時候往往又存在瑕疵，結果很難確切落實，客觀而又公平往往難以完全做到。顯然，企業在對內部審計體制進行改革的道路上，還有很長一段路需要走，任重而道遠。

1.3 財務內審專業人員的綜合素質有待提高

隨著經濟全球化的不斷深入，市場經濟的進一步發展，各行各業對高素質復合型人才的渴求越來越強烈，以往的專一的人才在其公司的地位已日漸削弱。內部審計專業人員數量欠缺，且很多人員的專業知識非常有限，大多都是財務或會計出身，對工作中出現的有關管理經驗方面的問題時，難以進行更深層次的分析，無法很好地發揮其監督職能，不能做到完善的服務。而且缺乏一定的實踐經驗，對內審工作缺乏充分認識，心有余而力不足，達不到國家對內審人員的要求，難以成為內部審計工作的強有力后盾。隨著互聯網的快速發展，計算機在企業各項業務中發揮著越來越重要的作用，傳統手工查賬已遠遠不能滿足企業高效率的需求，難以滿足現在企業在激烈的市場競爭中的快速發展。另外，部分人員的自身素質不高，缺乏一定的責任感，職業道德感欠缺，對企業的貢獻不足，甚至做出不利于企業發展的事情。例如有些人員為了自身利益，無視法律，做假賬，貪污受賄，出賣情報，徇私舞弊，使企業的形象受損，給企業帶來難以估計的損失。內審專業人員的整體素質不高，大大增加了內部審計的風險。

1.4 我國現有法律不夠健全和規范，財務審計程序及方法選用不當

目前我國與內部審計相關的法律還不夠健全和完善，使內部審計缺乏強有力的法律支持和保障，很容易讓部分素質不高的人員鉆了空子。另外，在審計過程中，由于審計人員沒能很好執行審計程序以及其所選用的審計方法不恰當或有缺陷，使得審計工作難以合理有效的進行。

2 關于企業財務內部審計的對策及建議

2.1 優化企業財務內審機構職能，充分發揮其獨立性

在市場經濟條件下，企業為了提高其經濟效益，在市場經濟競爭中處于有利地位，必須充分重視和發揮企業財務內部審計的作用，確保其獨立性。優化企業內部審計機構職能，不再衡量其是否“聽話”，不僅符合當前我國企業的審計工作情況，而且有利于提高企業內部審計的質量，使其獨立性能夠得以充分發揮。為了確保其獨立性的專屬地位，單位領導應對企業內部審計予以高度肯定及支持，實行切實可行的激勵措施，充分調動企業內審員工的積極性和主動性，使其為企業的建設添磚添瓦。同時必須使企業內部審計從其他部門中分離出來，不再附屬或平行于其他職能部門，并讓德高望重的企業領導人委任負責，給予他們充分權力進行直接領導，并合理有效地實施內部審計報告工作。與此同時，還要充分發揮職工代表大會的作用，保障有關人員的權利和義務，對于內部審計相關工作人員的升職，加薪等重要任職活動，不僅要主要負責人同意，也要得到職工帶大會的認可，讓人力資源得到有力的優化配置，提高工作效率，使企業內部審計的各項工作落到實處。

2.2 建立和完善相關財務內部審計的法律制度

我國現有關內部審計的法律制度還不夠健全和完善，起步比較晚，因此在實施過程中對內部審計中的各項工作不能進行合理的規范及有效的指導，還存在各種各樣的問題。因此制定法律部門應該積極與企業內審部門進行交流與合作，向有關企業負責人了解有關內部審計的相關情況以及法律法規的實施效果，及時進行調整和完善，使其能夠很好地為內部審計工作進行服務。內部審計工作人員也應積極配合，如在其工作實踐中遇到法律規范不符合但卻經得起實踐檢驗的內容或出現法律空白時，應積極向上級反應，征求意見，進行酌情處理，并監督和提醒有關部門及時查漏補缺，建立健全相關法律制度，做到有法可依。

2.3 選擇正確的財務審計程序和方式，進行創新

在內部審計工作中，能否有效降低內部審計風險，提高內部審計的質量和效率，審計程序方式能否正確選擇至關重要。在現代企業制度中，傳統的手工記賬方式已不能滿足需求，而內部審計與外部職能互相配合、協調工作的模式已經越來越得到廣大企業的認可與運用。具體問題具體分析，企業可以根據自身實際情況，積極嘗試和創新多種工作模式，加強內部合作及交流，實行業務外包、合作交叉審計等多種審計方式。在多次實踐過程中，積極總結經驗和教訓，從而摸索出適合自己企業的內部審計工作流程和方式。

2.4 加強對財務內審專業人員的素質培養

要想使企業能充分地參與激烈的市場經濟活動，獲得規模效益，企業必須高度重視企業內部人員的專業素質和職業道德素質。只有具有豐富的專業知識并有著一定相關工作經驗的高素質復合型人才才能滿足越來越激烈的市場的需求。經濟競爭要以強有力的人力資源做后盾。企業要積極實行人才強國戰略，加強內部相關員工的專業技能培訓，并進行嚴格考核，實施一定的獎勵機制，改善員工的工作環境，提高其薪資待遇，并進行人性化管理，尊重員工的情感和需求，從而強有力的吸引高素質人才，建立一支業務能力強、工作經驗豐富、具有高度職業道德感和責任感的高素質內審隊伍。從而大大降低內部審計風險，提高企業工作效益，實現其經濟效益。

3 結語

隨著經濟全球化和市場經濟的不斷深入和發展，企業財務內部審計發揮著越來越重要的重要。因此，廣大企業應高度重視內部審計，降低內部審計風險，充分發揮內部審計的職能，從而促進企業的各種資源得到優化配置，提高工作效率，提高其經濟競爭力，在激烈的市場競爭中處于有利地位，實現其經濟效益。

[1] 李艷芬.簡論加強企業財務內部審計的必要性[J].科技資訊,2007(17).

[2] 張放.簡論加強企業財務內部審計的必要性[J].科技資訊,2005(23).