誠信不足環境下中小企業的應收賬款管理

貴州輕工職業技術學院 胡釗紅

1 中小企業的經營特征及所處環境

中小企業是推動國民經濟發展、構造市場經濟主體以及促進社會穩定的基礎力量。特別是當前，在確保國民經濟適度增長、緩解就業壓力、實現科教興國、優化經濟結構等方面，均發揮著越來越重要的作用。目前，全國工商注冊登記的中小企業占全部注冊企業總數的99%。中小企業工業總產值、銷售收入、實現利稅分別占總量的60%、57%和40%；流通領域中小企業占全國零售網點的90%以上。中小企業大約提供了75%的城鎮就業機會。近年來的出口總額中，有60%以上是中小企業提供的。

因此，中小企業的健康發展關系著我國市場經濟的健康發展。但是從研究看來，中小企業的長遠發展卻令人堪憂，只有少數的中小企業能真正做大做強，大多數都只能隨著時間的推移被市場淘汰，究其原因是有很多的，其中中小企業對應收賬款管理的不善是導致財務危機的一個主要原因，現在的市場經濟環境下大多數企業之間的交易都采用賒銷的方式進行，采取現款現付的交易方式會極大程度限制到企業的業務數量，這樣就不可避免在企業的賬目上產生了應收賬款賬戶。企業之間進行賒銷的行為是建立在互相誠信的基礎之上的，而現在的市場經濟環境恰恰缺少的就是誠信，企業之間相互拖欠債務的現象屢見不鮮，而且有愈演愈烈的趨勢。自上世紀 90 年代以來，三角債問題就一直困擾著我國的市場經濟建設，時至今日，這種三角債的關系竟有很大一部分發展為多角的債務關系，使得企業的資金流通受阻，更對生產、經營造成極大、極惡劣的影響。企業之間的誠信嚴重貶值，企業進行賒銷的行為在這樣的環境之下實際上承擔了很大的資金風險，中小企業由于資金勢力不雄厚，更加容易因為應收賬款管理的不善導致財務危機，從而引發一系列嚴重的后果。

2 中小企業應收賬款管理的現狀及存在的問題

在市場經濟環境下，各行業競爭激烈，為吸引更多的客戶，搶占更多的市場份額，信用銷售已成為商業交易中的最常見手段，并呈逐年上升趨勢，隨之而來的是大量的應收賬款的形成，而收款難已成為國內大多數企業共同面臨的難題。企業之間相互拖欠貨款,造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據統計，我國企業應收賬款總量達到6萬億元人民幣，占企業總資產的30%左右，而中小型企業的應收帳款數額占資產總額的比例達60%以上,資金短缺和債權不能及時收回的矛盾突出,嚴重影響了企業正常的資金運轉。企業的應收帳款現狀凸現了管理中存在著諸多問題,勢必會對企業帶來不可低估的風險。

2.1 賬務管理程序不夠完善

中小企業由于發展時間不長，很多的企業在賬務上尚未建立起完善的財務管理程序，有些小企業甚至現在還在采用手工做賬的財務處理方式，企業的財務人員對于財務數據的分析也不能做出科學客觀的分析，使得賬務中存在的一些風險問題不能很好的體現出來，導致中小企業不能有效地發現賬務中存在的資金風險問題，尤其是應收賬款的問題很難得到客觀的體現。

2.2 對應收賬款的風險認識不夠

賒銷的方式能幫助企業有效擴大銷售規模，提高銷售業績，中小企業由于進入市場的時間不長，急需通過擴大市場規模來穩固自己的市場地位。因此，很多的中小企業在通過賒銷方式銷售產品時，卻忽視了應收賬款存在的風險，導致了企業賬目上存在的呆賬壞賬越來越多，給企業的資金周轉及風險帶來了極大的難題。

2.3 評價客戶信用情況的體系不完善

為客戶提供賒銷方式的前提是企業的客戶必須要具備一定的資金勢力以及有相應的信用等級，對客戶信用情況的評價和掌握是防止應收賬款資金產生不能有效回收的第一道門檻，但是很多的中小企業卻沒有建立起完善的客戶信用評價體系，很多業務只是憑以往的業務聯系和客戶在市場中大體的情況就進行了賒銷，這種缺乏科學的評價體系的賒銷方式必然會給應收賬款帶來一系列管理的難題。

2.4 對應收賬款后續管理不足

由于從賒銷到資金收回會有一段時間的過程，相應的應收賬款也會在企業的賬目中存在一段時間，對應收賬款的后續管理決定了資金能否有效收回，但很多的中小企業對應收賬款的后續管理卻明顯不足，一方面是缺乏對應收賬款的科學分析，另一方面是對客戶的信用跟蹤管理不及時，催收賬款的力度及方法不足，導致很多本能收回的款項無法收回。

3 如何應對中小企業應收賬款管理的問題

3.1 建立引進科學完備的賬務管理程序

要管理好企業的應收賬款，首先就是要建立起一套科學完備的賬務管理程序，并且要有專業的財務人員能對財務數據進行科學的分析，這樣能使企業賬務中存在的資金風險得到及時的發現，特別是對應收賬款的管理要建立完善的管理程序，可以通過ABC分析法(重點管理法)、賬齡分析法、財務指標分析法、清欠預算管理及快報等方法實施對應收賬款回收情況的分析與監督。

3.2 充分認識應收賬款存在的風險

應收賬款雖然可以有效地刺激銷售業績的增長，擴大中小企業的市場規模，但是中小企業必須認識到應收賬款存在的資金風險，不能因一味地追求業績而盲目擴大賒銷的規模，因為即使有再多的應收賬款，收不回來也是沒有任何意義的，而且會給企業造成巨大的損失。

特別是對一些以前業務聯系不甚密切的企業，更要慎重考慮是否提供賒銷的方式，中小企業在提供賒銷時一定要把資金的風險情況認識清楚，要加強高層領導的風險防范意識，引進信用管理概念；改變考核目標，健全內部激勵機制，將應收帳款指標納入考核內容，與相關業務人員的工作業績掛鉤，他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經濟責任。

3.3 建立完善的客戶信用評價體系

要有效地管理應收賬款，必須要建立完善的客戶信用評價體系，不僅是在賒銷之前要有評價客戶信用的指標，在賒銷之后，也必須有跟蹤客戶信用情況及經營、資金變化情況的考核指標，以便及時提出應對的措施，比如對賒銷客戶的資金變化情況可以通過獲得客戶的財務報表來了解，當發現客戶的經營和資金情況有異常，就能及時地做出反應，提出及時有效的應收賬款催收措施，最大限度地降低應收賬款的呆賬壞賬率。

3.4 增強應收賬款的后續管理

應收賬款賬目產生后，經常會遇到客戶故意拖延支付賬款的情況，賬款被拖延的時間越長，收回的可能性就越小，成為呆賬壞賬的幾率就越大。中小企業可以建立客戶資信檔案管理，包括客戶資信調查、客戶資信檔案的建立、客戶信用分析和信用等級評定。客戶的資信調查內容除了包括客戶企業的基本信息以外，還應對客戶的資金及信用情況實行動態管理，定期了解客戶的財務報表及經營情況，及時掌握應收賬款風險變化的情況，一旦發現客戶的資金及經營情況有異常，可以通過企業自己催收，或者委托專業的收款機構回收賬款。這樣中小企業可以有效加強應收賬款的后續管理，確保賒銷的賬款能及時地最大限度地回收。

此外，還可以通過向保險公司購買信用保險的方式來降低應收賬款的損失，雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內，要求被保企業承擔一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。

4 結語

總之，應收賬款的管理是中小企業賬務管理中相當重要的內容，而在我國市場經濟誠信不足的經濟環境下，應收賬款的存在問題已經嚴重制約了中小企業的發展壯大，中小企業在經營過程中必須要充分認識到應收賬款管理中不斷出現的新問題并及時提出有效的應對措施，確保企業在既能享受到應收賬款帶來銷售業績增長好處的同時又能最大限度地確保資金的安全回收。

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