淺析商業銀行財審會工作制度

中國農業銀行總行 黃智勇

中國人民銀行清算總中心 侯艷妮

目前，我國商業銀行普遍建立了財務審查委員會工作制度(以下簡稱財審會制度)，即通過集體審議重大財務事項，對其必要性、合理性進行審查，合理配置財務資源。建立財審會制度是提升商業銀行財務決策水平的一項重要管理制度，在商業銀行經營管理過程中發揮著重要作用。

1 財審會制度對于提高財務決策水平發揮的重要作用

1.1 樹立了集體審議、合規審查、科學決策的工作理念

財審會制度要求對重大財務事項進行集體審議，從思想上強化了各級領導、各部門加強財務決策規范化、科學化管理的認識，形成了一個講規范、講科學、公開透明決策的工作氛圍。

1.2 統一了財務決策流程，規范了財務審查行為

財審會制度要求對財務決策流程等進行統一和規范，改變了過去僅是通過口頭溝通、走簽報等方式進行決策，財務權限分散，界限不清晰，決策形式多樣，缺乏有效整合。財審會制度要求財務事項的決策都要按規定的流程進行運作，達到財審會審議標準的必須上財審會審議，審查行為更加規范。

1.3 審查審議更加充分，提高了財務決策的科學性

如果財務決策僅是建立在少數業務經辦人員和領導的個人分析和判斷的基礎上，易受個人利益、知識面等因素的影響，財務決策存在一定的隨意性、主觀性和偶然性。財審會制度要求重大財務事項必須進行集體審議，來自不同專業部門的財審會委員對上會項目進行“多堂會審”，保證了審議的廣度及深度，提高了財務審查工作的質量；其次，財審會制度通常要求對上會項目做可行性研究，進行定量及定性的分析，為財審會委員提供審議依據，避免了“拍腦袋”、“憑感覺”進行財務決策；第三，財審會制度還要求對項目執行情況進行跟蹤和檢查，這種反向約束機制也在一定程度上倒逼需求部門或報審部門在進行財務決策時更加謹慎小心，間接提高了財務決策的科學性。

1.4 財審會制度要求集體審議，確保財務決策公開透明

財審會制度要求重大財務事項必須上會集體審議，這有助于財務決策的公開透明，防范暗箱操作和道德風險。此外，財審會制度一般要求形成正式的會議紀要并印發，這在一定程度上也起到了公示和公開透明的作用。

1.5 實現了全過程的跟蹤和監督，提高了財務決策的執行力

經過財審會審議通過的財務事項通常執行程度較好，這一方面是由于經過集體審議的財務事項一般考慮比較成熟，項目需求和預算的編制更加符合實際，可操作性比較強，因此實施起來比較順利；另一方面，財審會制度要求報審部門定期反饋項目執行情況，這也促使項目執行部門按要求加快實施，提高了財務決策的執行力。

2 財審會制度存在的問題和難點

2.1 各行對財審會制度重視程度不一樣，財審會作用的發揮存在差異

由于各行管理模式不盡相同，對財審會制度的重視程度也不完全一樣。部分商業銀行重視程度不夠，致使財審會制度流于形式，沒有充分發揮其應有作用。

2.2 審查事項涉及面廣，審查的科學性有待進一步提高

由于財務審查事項涉及預算、固定資產投資、財務支出等諸多方面，在如何準確把握審查重點，提高財務審查的科學性上還存在一定困難。原因如下：一是對于大多數項目而言，沒有統一的審查標準，難以對項目的投入產出進行量化，很大程度上還是依賴于財審會委員的工作經驗和主觀判斷，這在一定程度上影響了財務審查的科學性；二是部分財審會委員專業水平有限，對項目認識的深度還有待進一步深入；三是部分財審會委員對財審會工作不夠重視，對審查工作不夠盡責，從而影響了審議結果的科學性。

2.3 審議標準與財務授權不銜接，影響財審會運作

各級行財審會審議標準通常要與財務授權標準相匹配。由于各行財務授權的下達與財審會審議標準的修訂有時會出現時間差，從而導致審議標準與財務授權不銜接，二者存在一定的矛盾。

2.4 項目檢查和評價存在困難，作用有限

財審會的檢查和評價職責與業務主管部門、內控合規部門和監察部門等的檢查評價職責存在一定的重合，職責劃分往往不清晰。此外，部分財務事項后評價的標準難以準確量化，使后評價作用有限。

3 進一步改善財審會制度的措施和建議

(1)高度重視財審會工作，充分發揮其作用。各行應高度重視財審會工作，嚴格按規定流程運作財審會，充分調動財審會委員的積極性，讓他們暢所欲言，并認真聽取他們的合理化建議。(2)通過聽取匯報、研究分析、實地考察等多種形式對財務事項進行審查，提高財務審查的科學性。比如，對一些固定資產投資項目的審查，可讓財審會委員去實地現場考察，然后給出審查意見，這樣可能比僅在辦公室聽匯報效果更好。(3)及時修訂完善財審會相關制度和審議標準。要及時根據各行實際情況，修訂完善相關制度和審議標準，使其與各行管理現狀相匹配，審議標準要與各行財務授權相配套，避免出現相矛盾的地方。(4)總行相關部門要加強對下級行財審會工作的管理。我國商業銀行基本都是總分行制，通常在總行層面財審會制度施行得較好，但在分支行層面，由于各行管理水平不同，工作人員稟賦有別，財審會制度的落實情況不盡相同。因此，總行相關部門應加強對下級行財審會工作的指導和監督，使其規范運作，充分發揮作用。

[1]中國農業銀行股份有限公司財務審查委員會工作規則.

[2]中國工商銀行股份有限公司財務審查委員會工作規則.