企業(yè)應收賬款管理工作的探討研究

青島泰能燃氣集團 劉奎峰

我國正處于市場經(jīng)濟體制改革階段，企業(yè)在市場環(huán)境中的經(jīng)濟活動風險較高，尤其是企業(yè)與客戶之間規(guī)定的協(xié)議無法執(zhí)行時，意味著經(jīng)營決策的失敗。作為企業(yè)對外營銷的一種方式，在維持商品正常銷售方面不得不采取具有風險性的措施，提供信用業(yè)務則是不可缺少的。針對當前應收賬款管理存在的問題，企業(yè)要及時調(diào)整賬務管理模式，優(yōu)化現(xiàn)有賬款管理流程以更好地指導經(jīng)營活動，降低在市場營銷活動中的風險系數(shù)。

1 企業(yè)信用政策的經(jīng)濟作用

信用政策是建立在雙方信任基礎上的一種措施，對于企業(yè)經(jīng)營來說，信用政策往往體現(xiàn)于“賒賬”，即在沒有支付商品貨款的前提下，向客戶提供商品貨物以及墊付其他相關的費用。結合實際情況，企業(yè)推廣信用政策的經(jīng)濟作用包括以下幾個方面。

1.1 保持營銷

面對不斷擴大的市場競爭局勢，執(zhí)行信用政策不僅拓寬了企業(yè)的營銷渠道，也能將倉庫積壓的商品及時銷售出去，這實際上屬于間接性的營銷方式。從企業(yè)性質(zhì)上劃分，現(xiàn)代企業(yè)主要劃分為生產(chǎn)型、營銷型兩類，前者注重產(chǎn)品的生產(chǎn)、加工，或者注重產(chǎn)品的市場營銷、推廣。無論是哪一種類型的企業(yè)，都必須要參與市場活動才能創(chuàng)造更多的經(jīng)濟收益[1]。借助信用政策，企業(yè)先將貨物發(fā)放給采購客戶，待其銷售完畢，賺取利潤后再支付采購成本，這樣不僅幫助供貨方及時銷售出商品，也能維持采購客戶的正常收益。

1.2 維持客戶

面對競爭局勢日趨擴大化的商業(yè)市場，企業(yè)面臨的經(jīng)營困境越來越大，特別是在市場營銷活動中遇到的競爭對手增多，直接影響了商品的銷售額度。鑒于此，推廣信用政策具有多方面的經(jīng)濟價值，維持客戶則是賒賬政策的一大表面。我國企業(yè)主要以私有、公有為主體形式，公有企業(yè)有國家給予資金支持而基本不會出現(xiàn)營銷風險。相比之下，私有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間完全憑借個體決策，生產(chǎn)型企業(yè)必須定期把商品銷售出去，才能維持正常的收益。對長期合作的客戶，事先將商品發(fā)放出去，也能夠維持企業(yè)與客戶的合作關系，保持客戶資源的穩(wěn)定性。

2 企業(yè)應收賬款管理存在的風險問題

表面上，企業(yè)對外采取信用政策維持了內(nèi)部經(jīng)營的有序進行，實際上這也是企業(yè)經(jīng)營階段中的無奈之舉。深入分析其原因，一方面企業(yè)面臨的競爭局勢越來越嚴峻，為了穩(wěn)定現(xiàn)有的銷售渠道、客戶資源、產(chǎn)品市場，不得不采取賒賬政策以吸引更多的購買者，及時將生產(chǎn)或庫存的商品銷售出去，進而實現(xiàn)了內(nèi)部營運資金的收支均衡。但是，這種賒賬措施往往會造成巨大的風險隱患，這也是行業(yè)中所公認的一大弊端。

2.1 誠信風險

“誠信度”低是企業(yè)推廣信用政策的最大隱患，會造成一系列的不良后果。對外賒賬本質(zhì)上是建立在互相信任的基礎上，然后才能在未支付采購款項前提下，提供更多貨物給采購方。而一旦客戶失去了誠信度，意味著企業(yè)的風險隱患更高。具體表現(xiàn)：客戶未按約定時間支付款項，短期或長期拖欠貨款；客戶未按照規(guī)定的收益分配方式，把賺取利潤及時分配給企業(yè)。這些都是誠信度低造成的問題，對企業(yè)應收賬款管理造成了很大的難度。

2.2 管理風險

除對商品采購客戶進行分析外，還要考慮企業(yè)本身經(jīng)營存在的不足，應收賬款管理欠佳也是風險發(fā)生的一大因素。隨著市場經(jīng)濟體制的深化改革，企業(yè)在賬務、稅務、財務等多方面的工作應有所調(diào)整，以適應新經(jīng)濟局勢的發(fā)展要求[2]。而企業(yè)在實際管理階段，多數(shù)注重營銷收益的控制，對財務管理工作沒有給予足夠的重視。這直接導致應收賬款管理失去了均衡性，無法達到預期的賬務管理狀態(tài)，資金回籠緩慢也影響了正常的經(jīng)營。

2.3 市場風險

市場是各個行業(yè)開展營銷活動的主要平臺，市場不僅為企業(yè)提供了優(yōu)越的銷售空間，也能為其參與其他項目投資創(chuàng)造有利的條件。但是，近年來國內(nèi)外市場環(huán)呈現(xiàn)了不穩(wěn)定的狀態(tài)，嚴重影響了企業(yè)正常的經(jīng)營活動，影響到了企業(yè)與客戶之間的合作關系。市場風險是市場環(huán)境突發(fā)變動的表現(xiàn)，也是應收賬款管理中很難控制的。例如，經(jīng)濟危機發(fā)生之后，各個行業(yè)都出現(xiàn)了滯銷問題，大量商品無法正常地銷售而阻礙了賬款的回收。

3 應收賬款管理工作流程的改進措施

應收賬款是企業(yè)固定資產(chǎn)中不可缺少的一部分，也是企業(yè)未來經(jīng)營規(guī)劃的重要內(nèi)容，關系著實際經(jīng)營收益水平的增長趨勢。同時，應收賬款也是企業(yè)經(jīng)營期間比較難控制的風險之一，尤其是應收賬款無法及時收回而影響了資金的正常周轉，降低了企業(yè)抵抗外來風險的綜合實力。新時期企業(yè)經(jīng)營必須朝著多元化方向發(fā)展，才能更好地控制市場營銷方向，降低應收賬款回收造成的風險損失。

3.1 前期調(diào)查

采購貨物是應收賬款形成的主要環(huán)節(jié)，賒賬行為也多數(shù)發(fā)生于采購環(huán)節(jié)，這就需要企業(yè)注重前期調(diào)查與分析。一般情況下，企業(yè)對于客戶資料信息掌握的真實度越高，應收賬款風險的發(fā)生率則越低。企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調(diào)查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易，客戶的可信度有多高；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。

3.2 詳細分類

面對不同的賬務管理模式，企業(yè)要做好應收賬款的分類工作，針對不同賬務采取針對性的管理措施。設置應收賬款明細分類賬，企業(yè)為加強對應收賬款的管理，在總分類賬的基礎上，又按信用客戶的名稱設置明細分類賬，來詳細地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。例如，商品銷售賬務資金審核中，根據(jù)應收賬款類別確定其實際收入額度，并且做好財務方面的控制工作，從局部上保證賬款的及時回收。

3.3 設定部門

設置專門的賒銷和征信部門，企業(yè)應設置賒銷和征信部門，專門對客戶的信用進行調(diào)查，并向對企業(yè)進行信用評級的征信機構取得信息，以便確定要求賒購客戶的信用狀況及付款能力[3]。企業(yè)要推廣部門管理機制，根據(jù)不同的經(jīng)營事務安排人員處理，提高了應收賬款管理的工作效率，也逐漸優(yōu)化了應收賬款管理的工作流程。財務部門是經(jīng)濟事務管理的主要部門，應發(fā)揮其經(jīng)濟作用以促進應收賬款的及時收回。

3.4 催收賬款

確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇到以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。法律是維護企業(yè)經(jīng)濟利益的重要保證，利用法律途徑保證應收賬款管理回收是很重要的。

3.5 常規(guī)管理

公司在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，例如賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：做好基礎記錄，了解客戶(包括子公司)付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間[4]，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

4 結語

長期以來，企業(yè)在參與市場經(jīng)營過程中積累了更多的經(jīng)驗，對于信用政策執(zhí)行也變得更加成熟，穩(wěn)定操作信用政策也能帶動內(nèi)部營銷收益的增長。對于應收賬款管理存在的風險問題，也要注重應收賬款管理流程的優(yōu)化改進，減少因賬款拖欠而給企業(yè)造成的經(jīng)營風險。

[1]趙永超.談信用政策對企業(yè)經(jīng)營的輔助及其風險控制措施[J].南京財經(jīng)大學學報,2010,21(7).

[2]何景春.現(xiàn)代企業(yè)應收賬款管理的誤區(qū)及改革方案[J].經(jīng)營決策,2009,40(20).

[3]吳斌.市場風險對企業(yè)應收賬款管理的破壞及防范[J].人才培養(yǎng)指導,2009,16(12).

[4]鄒麗紅.財務會計制度下應收賬款管理措施的推廣應用[J].浙江大學學報,2009,31(16).