淺議高校內部控制管理

高 宏

一、引言

隨著我國經濟發展水平的不斷提高，社會對高素質人才的需求也不斷地增加，國家在近幾年加大了對高等院校建設的投入力度，為我國高等教育的發展打下了良好的物質基礎。但在加大投入的同時，我國高校內部控制管理的問題也隨之凸顯出來，部分地區的高校經濟犯罪事件頻發，不僅僅給高校的聲譽造成了不良的社會影響，也嚴重地浪費了我國高校建設的寶貴資金，造成國有資產的流失，嚴重地阻礙了我國高等院校建設的正常進行。本文將全面分析當前我國部分高校在內部控制管理方面存在的具體問題，結合作者多年高校財務管理工作和研究的經驗，給出具體可行的解決對策，為我國高校內部控制管理工作的完善提供借鑒，為其他單位的內部控制管理提供有益參考。

二、當前我國高校內部控制管理存在的問題分析

（一）對內部控制認識不足

長期以來我國高校的主要職責就是培養高素質人才和學術研究，學校的高層管理者一般都比較注重學校學科建設以及硬件設施的提升，很少有學校的高層管理者重視內部控制管理。這就導致學校管理層整體都對內部控制管理的認識較為薄弱，不能很好的支持內部控制建設，也不能帶頭執行學校內部控制管理，給學校的內部控制管理工作帶來了困難。

（二）內部控制體制建設不完善

當前我國的高校都是按照教學和科研的需要來建立內部組織結構，但在組織結構建立和職權設置過程中沒有考慮到內部控制的要求，表現在如下兩個方面。第一，組織內部相關規章制度建立不完善。第二，職權設置不合理。組織內部控制最基本的原則就是不相容崗位分離，但在部分高校的組織體系內部就存在著崗位設置以及職權設置不合理的現象，很多的財務管理者既從事出納又從事賬目管理甚至還承擔內部審計的工作，導致各崗位之間相互制約以及互相監督的制度名存實亡，內部控制極其混亂。

（三）預算管理不合理

一方面表現為預算編制的不合理，在預算編制過程中僅有財務管理的相關人員參與到預算編制過程中，整個預算的編制不能考慮到學校整體發展以及各個部門在未來一段預算周期內的需求，導致預算難以真正執行。另一方面，學校的預算執行也存在問題，由于預算編制存在問題，預算在執行的過程中大打折扣，很多部門都沒有嚴格的執行預算，導致預算管理工作流于形式，并沒有對學校各部門的財務工作形成真正的指導和約束作用。

（四）內部審計缺失，績效考核不嚴

當前我國很多高校的內部審計缺失，很少有高校嚴格的執行內部審計制度，沒有對相關財務管理工作實行問責制，導致內部控制管理較為混亂。另一方面，學校內部的績效考核也不甚嚴格，沒有建立完善的績效考核體系，利用績效考核來引導和約束相關人員的行為，不能保證所有人員都自覺遵守學校相關規章制度。

（五）專業素質人才缺失

我國高校的主要職責就是培養高素質人才并進行學術研究，每年高校的大部分資金都用于高素質人才引入以及對現有教學科研人才隊伍進行培養。很少有高校關注財務管理隊伍的建設，很少有高校專門引入經驗豐富、具備專業素質的財務管理人才，也很少有高校將資金用于現有財務管理隊伍的培養和教育，這就在客觀上導致了高校財務管理隊伍的老化和高素質人才的缺失，不能很好的為高校內部控制管理工作服務。

三、完善高校內部控制管理的措施

（一）強化對內部控制的認識

強化相關領導的內部控制管理意識，加強在全校工作人員當中內部控制管理的宣傳和教育，各部門主要的領導帶頭遵守內部控制要求，執行內部控制管理工作，在全校的工作人員當中形成重視內部控制管理的風氣，形成組織內部控制管理的文化，減少組織內部控制管理工作的阻力。

（二）完善內部控制體制建設

當前部分高校內部控制管理機制相當欠缺，各項規章制度缺失，組織內部職權設置不合理，內部控制管理嚴重混亂。要解決這一問題，可以從以下兩方面入手。第一，完善學校各項規章制度的建設，規范學校內部所有工作業務的處理，防止違規操作行為的出現。第二，合理的設置相關崗位和職權，做到不相容崗位相分離，保證學校內部各崗位以及各部門之間的相互制約和相互監督，防止權力失衡現象的產生。

（三）加強學校預算管理工作

預算管理是內部控制管理執行的重要手段。當前很多高校預算的編制和執行都是流于形式，并沒有按照高校各部門以及高校整體在未來一段預算周期內發展的需要來編制和執行預算，導致高校的內部控制管理也流于形式。針對這種情況，一方面高校需要完善預算編制工作，將全校各部門的主管人員匯集在一起，在財務主管部門的領導之下編制科學合理的預算方案；另一方面，高校還需要強化預算的執行，在具體的工作中落實預算方案，加強對預算執行的監督和考核，保證預算管理的各項目標都能實現，保證學校內部控制管理的各項措施都落到實處。

（四）嚴格內部審計，完善績效考核

當前部分高校的內部審計形同虛設，績效考核體系不盡科學合理，內部控制管理不能夠有效落實。針對這種情況，我國高校需要嚴格內部審計制度，在學校內部推行問責制，每一個財務周期內對主要工作人員進行經濟責任審計。另外，高校還需要完善績效考核制度，用科學合理的績效考核體系來監督和引導相關人員，保證高校所有工作人員都積極主動執行內部控制管理。

（五）培養專業人才管理隊伍

高校由于其特殊的職責，在人才引進和人才隊伍培養的過程中，比較偏向于教學和學術研究隊伍，對財務管理人才的引入和培養工作比較疏忽。因此，當前我國的高校需要轉變過去的舊觀念，加快專業財務管理人才隊伍的建設，引入高素質的財務管理人才充實現有人才隊伍。另一方面，高校還需要加大對現有人才隊伍的培訓和教育，提高現有人才隊伍的專業素質，為高校內部控制管理工作的執行提供人才保障。

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