淺議如何加強軍工企業財務內控制度

章維宇

一、財務內控制度的概述

企業內部控制是指企業要制定和實施一系列能夠保護資產安全、完整，提高會計信息質量的控制方法和措施、程序，并且這些控制方法要確保相關的法律法規和企業經營管理策略的貫徹執行，進而使得企業避免或降低承擔各種風險，提高企業的經營管理效率。企業的內部控制目標是指企業內部控制預期達到的效果，企業的早期內控目標比較簡單化，多局限于保護資金和財產的安全，防止欺詐和舞弊行為。隨著現代市場經濟化，企業內部控制有了更深層次的意義，及能夠實現企業經營活動的效率性和效果性，資產的安全性、經營信息和財務報告的可行性等。企業內控的內容覆蓋面非常廣泛，其涵蓋了企業內部的各個部門、各項業務，包括管理控制、會計控制和內部審計控制三大類，而具體內容又包括貨幣資金控制，實物資產控制、對外投資控制、采購和付款控制，籌資控制、銷售和收款控制，成本費用控制等內容。

二、軍工企業財務內控制度存在的問題

1.軍工企業的責、權、利相互關系失衡

一直以來，軍工企業受國家計劃經濟的影響較大，因此企業的經營管理體制改革不徹底，特別是一些生產項目管理機制和人事任用制度改革的力度不夠，造成責、權、利失衡的局面，責、利不能同時到位。軍工企業主要表現為企業經營管理權過于集中，企業使用資金沒有計劃，資源耗費過大，生產管理負責人負盈不負虧。

2.軍工企業內控體制理念過于陳舊

軍工企業內部控制受當初計劃經濟的影響，造成現在進入市場經濟后，內控制度存在很多缺陷。許多軍工企業對內部控制的認識還局限于內部牽制制度、內部控制制度或內部控制結構階段，甚至有些企業以為內部控制就是俗稱的內部監督，這種認識與現代企業的要求顯得格格不入。

3.軍工企業內控呈現“管”則死，“放”則亂的局面

軍工企業的權力過度集中于企業管理層，不能充分調動部門負責人和員工的工作積極性；但如果企業的權力下放過大，則會造成難以有效控制的局面，最終會導致引發濫用權力的負面效應，這是目前軍工企業經營管理普遍遭遇的困境。

4.軍工企業會計人員監督力度不強

受軍工企業內部人事管理制度的影響，軍工企業會計人員具有從屬性，很多賬目是根據管理層要求進行記賬，不能如實反映成本數據，進而使得會計信息嚴重失真。

三、軍工企業建立財務內控制度的基本原則

1.合法性原則

軍工企業的內控制度要以國家相關的法律準則為標準，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。合法性原則是企業建立內控制度體系的必要前提。

2.整體性原則

軍工企業制定的財務內控制度盡量充分考慮到企業內部財務工作的各個環節，軍工企業的財務內控制度既要符合企業發展的長期策略，又要與企業短期的經濟效益相一致，還要與企業的其他內控制度相互協調。

3.針對性原則

軍工企業制定的內控制度體系要根據企業現實發展的狀況，找出企業財務會計工作中的薄弱環節，針對這些薄弱環節來制定出相關有效可行的內控制度，使得各個環節得到有效的控制和監督，并且提升企業的財務會計質量。

4.一貫性原則

軍工企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕改，隨時變動，否則就無法貫徹執行。因此，軍工企業在制定企業財務內控制度時，要非常重視這一點，力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

四、加強軍工企業財務內控制度的有效措施

1.建立健全軍工企業財務內控制度并強化實施力度

目前，軍工企業財務內控制度不完善，有許多管理上的漏洞，導致財務部門辦事效率水平不行，職責履行不到位。因此，軍工企業要結合政府宏觀經濟政策和企業自身的戰略發展規劃、行業整體的發展前景等因素，制定出利于各部門和職工執行的內控制度，其內容要包含企業財務會計工作各方面的整體控制。對每個部門的職能進行科學嚴謹的劃分，明確財務職責，使財務部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能部門之間的相互監察和牽制。同時，要提高軍工企業管理層對財務內控的重視程度，還要在與財務部門相關的業務管理部門建立有效的檢查和考核制度，使得內部審計制度更加完善并擴大審計職能，推進現代化的財務管理理念滲入到企業經營管理的各個方面。

2.不斷加強軍工企業成本費用的管理

近些年，隨著軍事斗爭準備的拓展和深化，軍工企業迎來了跨越式發展的時期，但是經營管理的理念跟不上發展的步伐，許多軍工企業都存在一些經營管理上的漏洞。軍工企業財務內控工作的重中之重則是加強企業的成本費用管理。首先，軍工企業要對成本進行強化控制。企業迫切要推行新興行業技術和進行生產設備更新換代，提高生產效率，降低能源消耗，控制設備故障的發生率，整合企業內部資源，提高資金使用效率。加強對采購環節支出、非生產性開支和各種隱性成本的控制與管理。其次，軍工企業要根據自身的實際情況和生產經營方式選擇適當的成本控制方法，可以把傳統的責任成本法、標準成本法、預算控制等方法與現代成本管理法和成本企劃法相融合。

3.積極完善軍工企業的內部審計制度

要保證財務內控制度能夠行之有效就要制定有效的內部審計制度。首先，要確保內部審計不受任何部門和權威人士的影響，使其具有一定的獨立性，這樣才能確保會計信息的質量，才能依據軍工企業的相關制度，發揮其在資產保護和經營監管方面的巨大作用。其次，要不斷提高企業內部審計財務人員的綜合素質。企業財務人員的素質、業務水平、職業道德的遵守程度制約著軍工企業財務內控的執行效果。因此，軍工企業要定期組織財務工作人員進行培訓，如定期給會計人員培訓會計業務知識，熟練掌握會計準則和會計制度，時時關注政府的宏觀政策和重大會計政策的調整。同時，提高軍工企業會計人員的法制思想水平。

[1]楊玉虹.企業財務內部控制方法探討.工業審計與會計.2007（03).

[2]駱銅.企業分支機構財務內部控制的對策探討明.河北企業,2009（04).