企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制淺析

唐建陽(yáng)

一、前言

當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正在迅猛的發(fā)展，先進(jìn)的管理思想以及管理方式越來(lái)越受到企業(yè)管理部門的重視，特別是加強(qiáng)改革和完善了企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比不同的地方是前者是進(jìn)行綜合治理企業(yè)的前提條件，對(duì)企業(yè)的科學(xué)化管理以及規(guī)范會(huì)計(jì)信息將會(huì)起到非常大的作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)部制度控制的必要性

1.經(jīng)營(yíng)管理的改善

對(duì)于管理工作中對(duì)綜合性以及職能性要求比較高的會(huì)計(jì)管理工作，加強(qiáng)控制企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的管理能夠充分保證財(cái)務(wù)管理工作職能的發(fā)揮。比較完善的管理制度不僅影響到企業(yè)的各個(gè)部分的管理工作，使會(huì)計(jì)工作的作用得到充分的發(fā)揮，而且還能在一定程度上使企業(yè)內(nèi)部的管理狀況得到改善，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到較大的提高。

2.現(xiàn)代化企業(yè)制度建立的要求

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的各個(gè)企業(yè)必須要有一套產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明了、政企有明顯的區(qū)分以及科學(xué)的現(xiàn)代化的管理制度，這種企業(yè)才可以實(shí)現(xiàn)獨(dú)立自主，經(jīng)濟(jì)強(qiáng)大的企業(yè)實(shí)體。要想使上述內(nèi)容得到實(shí)現(xiàn)，必須要有相應(yīng)完善的管理制度和核算體制，特別是這些制度、體制的科學(xué)合理性尤為重要。要保證分明的產(chǎn)權(quán)必須要保障利益的合理化以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)核算。要使權(quán)責(zé)的分明，就要使經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及利益的分配進(jìn)行充分合理的處理；若要得到明顯的政企區(qū)分，就要使會(huì)計(jì)工作者的身份得到明確，把服務(wù)的主要對(duì)象鎖定在企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的科學(xué)化是確保現(xiàn)代化企業(yè)制度建立和完善的必備條件。

3.財(cái)務(wù)控制的重要地位

對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制就是要對(duì)企業(yè)自身的調(diào)節(jié)和制約，在企業(yè)的整個(gè)管理系統(tǒng)中所占據(jù)的位置非常重要，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制是組成企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分，價(jià)值控制中的財(cái)務(wù)控制將企業(yè)中不同部門、崗位、層面的活動(dòng)進(jìn)行結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全面、綜合的控制。上述的財(cái)務(wù)控制主要是控制企業(yè)的資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本以及效益等指標(biāo)。

4.使會(huì)計(jì)的工作程序得到規(guī)范

對(duì)錢款的貪污案件經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)在部分企業(yè)中，這種現(xiàn)象之所以會(huì)發(fā)生主要就是因?yàn)槠髽I(yè)的管理控制不夠完善，因此，要杜絕這種案件的發(fā)生，必須要完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，要保證管理制度的方法、程序以及要求更加的規(guī)范、合理和統(tǒng)一，只有這樣才可以使會(huì)計(jì)工作能夠?qū)崿F(xiàn)有據(jù)可依、規(guī)范有序以及按章行事，使得會(huì)計(jì)的工作充分發(fā)揮自身的重要作用。

5.會(huì)計(jì)法規(guī)制度的透徹實(shí)行

要保障會(huì)計(jì)工作的不斷規(guī)范，以及對(duì)控制工作進(jìn)行管理的加強(qiáng)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)也由國(guó)家頒布，這就為會(huì)計(jì)的核算以及對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督等提供了必要的依據(jù)。作為僅是一個(gè)較大范圍的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)的僅是國(guó)家的意志，但對(duì)不同企業(yè)出現(xiàn)的不同財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題還是不能夠給予解決。而企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的管理則體現(xiàn)的是單位的理財(cái)觀念，從一定意義上講，這些企業(yè)所作出的關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的制定是充分補(bǔ)充了國(guó)家的法律法規(guī)，為國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的貫徹實(shí)施提供了必要的條件和保障。

三、設(shè)計(jì)制度的原則

1.根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)設(shè)計(jì)制度

所有的企業(yè)都是依據(jù)相關(guān)法律成立起來(lái)的，所以企業(yè)的所有的發(fā)展活動(dòng)都一定要保證符合國(guó)家頒布的相關(guān)法律法規(guī)，在制度設(shè)定時(shí)一定要根據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行制定。

2.普遍性以及統(tǒng)一性的必備性

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是各個(gè)公司、集團(tuán)以及其領(lǐng)導(dǎo)和員工一定要執(zhí)行的制度，所以設(shè)計(jì)時(shí)要將制度的普遍性以及特殊性進(jìn)行合理的統(tǒng)一，只有這樣才能使該制度的執(zhí)行力得到切實(shí)的加強(qiáng)。此外還要對(duì)必要的民主集中制進(jìn)行堅(jiān)持，要把不同群體和公司的特性進(jìn)行充分的考慮，使會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性和特殊性能夠有的放矢的結(jié)合。

3.制度的務(wù)實(shí)準(zhǔn)確

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的設(shè)計(jì)時(shí)，首先要保證文字語(yǔ)言的正確率，并且要保證一定的務(wù)實(shí)性；其次就是相關(guān)會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中一定要根據(jù)會(huì)計(jì)科目制定相應(yīng)的憑證，并且通過(guò)相關(guān)的軟件提供必要的會(huì)計(jì)報(bào)表；最后還要根據(jù)這些報(bào)表提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容，并體現(xiàn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中。

4.制度的創(chuàng)新、可行性

由于當(dāng)今是IT行業(yè)盛行的時(shí)代，所以相關(guān)會(huì)計(jì)制度一定要在相關(guān)方面進(jìn)行必要的創(chuàng)新。進(jìn)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派時(shí)要對(duì)企業(yè)的能力以及地區(qū)之間的差距和企業(yè)資產(chǎn)的大小進(jìn)行充分的考慮，要通過(guò)IT技術(shù)來(lái)提高企業(yè)制度的科技含量。

四、加強(qiáng)制度控制具體措施

1.完善的控制制度以及考核機(jī)制

一定要使所有的職工對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要地位進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和了解，保證該控制制度更加的完善和全面，切實(shí)實(shí)現(xiàn)制度能夠?qū)π袨檫M(jìn)行規(guī)范、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制、對(duì)舞弊現(xiàn)象的預(yù)防以及對(duì)錯(cuò)誤的糾正。使會(huì)計(jì)工作的正常高效的運(yùn)行有保證，并且一些企業(yè)要把這些法律法規(guī)作為自身的規(guī)范準(zhǔn)則，根據(jù)自身的特點(diǎn)、運(yùn)行狀況以及管理需求制定出適合自己內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體制，此外，還要使不同的單位部門對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作進(jìn)行不定期地評(píng)估，對(duì)其實(shí)施的有效性以及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，使控制目標(biāo)能夠得到較高的提高。

2.崗位責(zé)任的明確化

首先要根據(jù)自身崗位特點(diǎn)以及性質(zhì)，成立合理的崗位，使不同的崗位具有不同的職責(zé)以及工作標(biāo)準(zhǔn)；其次相應(yīng)的輪崗辦法也要進(jìn)行制定，對(duì)不同的會(huì)計(jì)工作崗位要進(jìn)行定期的輪換，保證所有的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不同的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行充分的掌握，使會(huì)計(jì)工作者的工作水平得到較高的提升；最后就是相應(yīng)的會(huì)計(jì)考核辦法要合理的進(jìn)行制定，使會(huì)計(jì)人員的責(zé)任更加的明確化。

3.會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)的提高

要保證建設(shè)更高水平的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一定要保證具有高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，可是我國(guó)存在著企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象，因此一些必要的培訓(xùn)工作和學(xué)習(xí)任務(wù)的制定成為提高隊(duì)伍素質(zhì)的重要手段。所以要合理科學(xué)的選拔、評(píng)價(jià)和培養(yǎng)機(jī)制的制定成為調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)工作人員工作積極性的必要措施，加強(qiáng)在職教育工作的開(kāi)展，提高工作人員的職業(yè)水平，由此保證會(huì)計(jì)隊(duì)伍的高素質(zhì)。

五、結(jié)束語(yǔ)

比較合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度能夠使企業(yè)具有較為完善的管理結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，較少不必要的資產(chǎn)損失以及一些舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證了企業(yè)較高的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)能夠健康可持續(xù)的發(fā)展下去。不同企業(yè)的完善會(huì)計(jì)制度的建立能夠保證會(huì)計(jì)工作的健康有序的進(jìn)行，我們要根據(jù)不同企業(yè)的自身特點(diǎn)制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，大大提高對(duì)單位經(jīng)濟(jì)的規(guī)范化管理，同時(shí)還要加強(qiáng)相關(guān)會(huì)計(jì)工作人員的管理工作，全方位的提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的控制。

[1]祝瑗.論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)[J].金融經(jīng)濟(jì)：下半月，2012（3).

[2]王勇.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的探討[J].財(cái)會(huì)月刊（會(huì)計(jì)版），2006（5).

[3]康俊蘭.論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)[J].會(huì)計(jì)之友，2007（2).