關于國庫集中支付工作中存在的問題及建議

茅春紅

所謂的國庫集中支付制度，即立足于國庫單一賬戶體系與完善的財政支付信息系統及各大國有銀行之間的無縫實時資金清算系統，當預算單位在進行勞務、商品及支付款活動時的財政性資金支出，需要提前向國庫集中支付機構申請，在獲得審核通過后由國庫單一賬戶體系負責將資金轉賬給相應的收款人。這種新型的支付制度改善了傳統上財政資金層層分撥，最后收款人才可以獲得款項的做法，通過對中間環節的優化，縮短了不必要的時間，提高了資金使用的效率。

國庫單一賬戶的組成大致可包括以下幾個方面：首先是國家財政部門在央行所開設的資金賬戶；其次是財政部門在商業性質銀行所開設的財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶及預算外資金專戶，用做資金的清算、支付；最后是在政府財政部門批準或授權下所開設的非常規性質的資金賬戶。國庫集中支付有效的減少了資金運轉的中間環節，進而避免了財政資金了非法占用、克扣等不規范行為，有利于保證財政資金的使用效益，在一定程度上遏制了所存在的財政貪腐問題。

一、目前國庫集中支付工作中出現的若干問題

1.國庫集中支付與部門預算存在差異。部門預算是進行國庫集中支付的前提基礎和重要保障，但部門預算有兩方面問題，一是部門預算的支付周期較長。政府部門預算需要經人民代表大會首先審核，其次才移送財政相關部門進行批復，人代會通常在年初舉行，這也導致年初預算執行的力度不夠，二是在編制部門預算時，關于在非稅收預計的預算估計不當，致使出現年中追加的情況出現，不利于編制及審核相應的用款計劃。

2.資金支付過程不透明，存在暗箱操作的現象。國庫集中支付制度的出現很好的解決了此類問題，因為之前各單位分散的自行開設的銀行賬戶被取締，人民銀行設置單一的國庫賬戶，除了這一單一賬戶外，允許保留的僅有零余額賬戶和財政預算之外的資金賬戶，前者的授權對象是各預算單位，后者是代理銀行。但是目前許多單位并非如此，往往他們都要保存一個自己的賬戶，來負責自身運營的各項收支。每到年終，他們一方面為了避免余額被財政部門收回，另一方面擔心余額會影響下年度的財政撥款，所以總是找機會清空余額。

3.國庫支付中心的資金流向監督機制不完善。這主要表現在兩個方面，一是沒按照《現金管理條例》的提現行為進行監督；二是各種超標準的開支缺乏監督。有些單位不按照年初的預算執行，他們大肆的擴張招待費、會議費，現金額外流失嚴重，單位被授權的資金額度，幾乎全部被提現，“小金庫”現象滋長，腐敗問題不容忽視。

4.國庫集中支付過程中，直接支付率（直接支付額與總支付額的比值）偏低。在財政部關于資金支付的形式有兩種，一種是直接支付，包括專項支出、工資支出、各項轉移支出以及政府財政支出，這些資金直接流向用款單位或者供應商；另一種是授權支付，包括分散的采購以及很多的工程項目款項的支付，后者因為自身的獨立性低，致使國庫集中支付的監督和約束力度大大降低了。

5.國庫支付中心網絡技術水平低，清算資金的效率低。雖然，互聯網的高度普及，但是財政部門中比如征收單位、機關、財政預算以及國庫等還沒有真正意義上的達到全面的網絡普及，從這個意義上講，完善財政賬務網絡、信息系統，擁有自身的資金管理人員，是必不可少的一步。假如銀行資金清算系統網絡不完善，那么國庫資金就不能有效的收付，這是因為資金必須要在商業銀行同中央銀行之間、商業銀行同商業銀行之間流動，然而，庫、財、行之間沒有完善的網絡機制，各個流程諸如財政支付憑證向代理銀行的傳遞、財政預算控制額度及申請財政資金匯兌清單向人民銀行的傳遞、人民銀行將資金下撥到代理銀行的操作等都是借助人工完成，因為人工效率低下，資金清算速度難以滿足程序繁雜、業務量大的需求。

二、解決國庫集中支付中問題的對策

1.深化財政預算編制體制改革。首先引進科學的方法盡快盡早完成預算的編制，可以提前6個月或者一年對次年的預算進行編制；其次完善預算編制內容，對編制預算的內容進行細化，根據國庫集中支付制度的需求，以部門需要及支出項目的實際情況為方向進行處理；最后，推進制度改革。引進國外比較成熟的經驗，將預算歷年制轉換為跨年制，為國庫集中支付制度的推行奠定了制度基礎。

2.重視財務員工業務水平的培訓。國庫集中支付是從傳統的財務管理模式基礎上產生的一種新興模式，具有很強的政策性和覆蓋面。在這個新興事物的發展中一定要與時俱進、精心組織，真正實現國庫集中支付。此外，隨著這個新興制度的發展，會計核算方式、支付的形式也跟著相應的改變，綜合素質高、財政核算能力高的財務人員成為了亟需的人才，因此，必須要對財務人員的業務水平進行培訓，讓其對政策進行熟悉，操作熟練，真正的能夠做好會計核算工作。

3.嚴格依照《現金管理條例》的說明，確保資金支付流向正規的渠道。國庫集中支付制度的初衷就是要嚴把資金支付的關口，確保資金不通過中間環節直接流向用款單位或者供應商，這樣一來，私挪公款、收受回扣的現象被有效遏制了，因此從某種意義上講，貪污腐敗的根源也被堵住了。這個環節中，很重要的一環就是受理審核人員的執法力度問題，他們一定要嚴格按照《現金管理條例》的相關規定去執行，此外，國庫集中支付情況還要受到財政、審計監察部門的審查，如果發現問題，務必追究相關責任。

4.提高直接支付形式的適用度，擴大直接支付在國庫集中支付中所占的比例。年初在進行政府采購預算的編制中，要盡量同部門的預算進行匹配同步，政府采購要根據《政府采購目錄》的要求去執行，盡量多的將非直接支付形式納入到直接支付的行列之中。要對編制預算的形式進行改革，盡量將項目資金預算并入部門預算中去，將財政支出金額以及流動方向清晰的反映出來。財政部門要做好監督工作，資金的預算、波動、流通情況要透明化，充分發揮國庫集中支付的優越性，真正的做好資金流動安全的工作。

5.提高網絡化水平，讓銀行資金清算系統和財政信息系統覆蓋范圍更加寬廣。以財政部門作為總部，建立起自己專線網絡，將財務處理中心納入銀行、預算單位、國庫、財政部門以及征收機關的網絡中去，要開發出自身的財政資金清算系統，信息資源共享，全過程的對財務狀況進行控制。

[1]王敏.國庫集中支付制度研究[M].經濟科學出版社.2002.

[2]朱松柏.淺析國庫集中支付執行中的問題及對策[C].中國會議.2007.