內部控制審計有關問題探索

■龍麗華 勝利農場審計科

在企業發展過程中，建立和實施合理有效的內部控制審計制度，可以對企業的業務活動起到一個有效的監督作用，而且也為企業在運行過程中出現的問題進行糾正，從而有效的改善企業的內部經營管理模式，促進企業的經濟發展。但是，在我國當前的經濟體制下，大多數企業的內部控制基礎都還比較薄弱，在發展過程中容易出現信息失真、企業內部結構不穩定等情況。這樣不僅阻礙了企業的正常發展，還對當前的社會經濟體制有著一定的影響。因此，這就需要我們對這些問題進行具體的分析，從而進行有效的解決。

一、內部控制審計

企業的內部控制審計是由三個方面組成的，它們分別是控制環境、會計系統、控制程序，這是三個方面雖然在企業發展過程中，都有著不同的作用，但是它們都是企業內部控制審計工作的重點。企業在對其內部進行控制審計時，我們主要將工作重心放在企業內部控制的健全新的測試上，而內部控制審計的主要是為了對企業的會計財務報表的信息內容進行一定程度的控制管理，因此在對企業內部進行控制審計時，我們就要將其內部控制方法相互聯系起來。其中所謂的內部控制則是企業內部的審計部門或者單位，為了保證企業業務活動的正常運行，以確保企業資產的安全性和完整性，從而對企業的會計信息數據進行一定程度的控制管理的政策和程序。

二、企業內部控制不完善

在我國當前的經濟體制下，由于許多企業的內部控制審計基礎比較薄弱，用處在對其進行內部審計工程的時候經常會出現了許多問題。這些問題不僅阻礙了企業的發展，還給企業帶來了嚴重的經濟損。這些都是因為企業內部控制不完善而造成的。下面我們就對企業在內部控制審計的相關問題進行簡要的闡述。

1.控制環境失敗。控制環境是企業內部控制的前提條件，它直接關系到整個企業內部控制工作的質量。但是，當前大多數企業在發展的過程中，企業管理機構對自身的內部控制不夠重視，而且施工內部控制制度如同虛設，根本沒有起到企業內部控制的目的。而且在部分企業當中，大多數內部控制審計工作都是有企業管理人員或者部門領導進行決定，企業內部控制審計人員，根本就沒有發言權，只能按照上級的意思對其進行管理控制。這樣使得企業的內部控制環境出現嚴重的問題。

2.會計信息系統失真。在當前社會經濟發展過程中，企業的會計信息失真的現象十分的嚴重。這主要因為是企業在發展過程中，沒有對企業會計信息進行嚴格的要求，而且在有些企業中，成為會計工作會受到企業領導干部的干預，這就導致企業財務信息在披露的時候，會計信息的真實性存在著一定的問題。除此之外，在某些企業當中會計工作人員綜合素質不高，使其在財務會計工作的時候存在著一些不穩定的影響，這就對企業內部控制工作有著一定的影響。

3.控制程序不適當。控制程序是企業內部控制的基礎，每項控制工作都要經過控制程序來完成。但是，在當前的內部控制中，有許多企業的內部控制結構還不夠完整。在人員配置上面也存在的許多問題，而且大多數會計工作人員都是采用兼職的形式，來完成企業內部的控制工作，其中有許臨時會計人員在工程過程中，對自身的職責劃分不清楚，致使企業在對內部結構控制時，采用的控制方法不適當，導致企業在經濟發展的過程中出現許多問題。

三、內部控制審，計不完善

1.從內部控制審計的對象上看。內部控制的審計對象主要是影響會計報表內容的相關內部控制。作為內部控制審計的對象，內部控制是否有效、健全將影響內部控制審計的執行效果。我國各院校內部控制基礎十分薄弱。使我國實行內部控制審計困難重重，要對不健全的內部控制出具管理報告或發表審計意見非常困難。內部控制在很大程度上是人為控制的，所以內部控制的檢查者難以掌握的是對人們有影響的各種刺激程序的變化，從而使程序的執行發生不可預計的變化， 達不到預期的目標。人是企業最重要的資源，而我們有些單位在用人方面存在著以貌取人，隨意用人，任人唯親，排斥異己等現象。

2.從內部控制審計的目的上看。經過長時間的探索，審計人員發現從評價內部控制著手，然后根據評價結果再有針對性地進行直接審計也能達到審計的目的，就產生了內部控制審計。內部控制審計重點放在對系統內各個控制環節的審查上，目的在于發現系統中控制的薄弱環節，發現了這些薄弱環節就等于找到了問題的根源，然后在這些問題上擴大檢查范圍，看是否造成了重大的錯誤和舞弊，這種審計克服了詳細審計的缺點又達到了審計的目的。內部審計有兩個目標：主要目標和次要目標。主要目標是通過對內部控制系統的檢查分析，確定其可依賴的程序，為最終審計工作打下基礎，既減少審計工作量又節省審計資源，提高了工作效率，保證了審計質量。

四、結束語

在當前的社會經濟體制下，企業之間的競爭越來越激烈，如果企業想要在當前的市場經濟的競爭中有著一席之地，就必須要對企業內部控制審計制度進行完善，從而對企業的內部結構進行合理有效的控制管理。這不僅提高了企業的經濟效益和社會效益，還推動了社會經濟的發展。目前，我國為了推動社會主義市場經濟的發展，還制定出了相關的法律法規，來對企業的內部控制審計工作進行約束，進一步提高企業資金的使用效率，保證了企業的財產安全，進而增強企業在市場經濟中的競爭力度。

[1]吳秋生.內部控制審計有關問題探討[J].中國注冊會計師，2010(04)

[2]李錦.論財務報告內部控制審計與財務報表審計的整合[J].商業會計，2010(04)