加強企業內部控制管理 促進企業健康發展

■袁忠民 陜西省外經貿實業集團有限公司

企業掌握著我國國民經濟命脈，關系著我國經濟發展的成敗興衰。目前制約企業內部管理提升的因素很多，但歸根結底主要是以下幾個原因。一是產權不明晰，導致其產權主體缺位、權責不清，從而加強內部控制的受益主體不明確。二是沒有將法律的制約性完整的引入整個單位，具體單位也沒有形成嚴格的管理處罰制度，沒有對所有員工形成根本制約，導致一些貪污浪費，濫用職權等畸形現象的出現。三是企業人員素質低。因此，加強內部控制的研究，建立一套科學、適用的內部控制系統已成為當務之急。

一、企業內部控制體系缺陷主要表現

1.內部控制環境不夠理想。 (1)部分企業管理者沒有認識到內部控制體系的本質。要建立一個合合理有益的控制環境，需要充分發揮企業管理者在企業中的決定作用。企業管理者對局勢及企業形勢的定位和生產經營及管理理念、方式風格等都會對控制環境有一定程度的影響，甚至直接決定環境優劣。現如今內部控制理念還沒有深入到企業內部，一些管理者不理解內部控制系統的具體含義，不明白其真諦，盲目地理解為內部成員機構之間的相互牽制、相互制約，從而忽略掉內部控制機構的設置及管理；更有甚者將內部控制一定程度地對立于企業發展效益,忽略商業風險而過度的關注企業效益，而有些管理人員則單純籠統的將各種規章制度定義為內部控制管理。

（2）企業管理結構不完善。內部控制系統和企業管理結構相互促進互為保證，樹立起良好的企業形象。目前，隨著我國經濟體制的轉型,企業也適時地掌握形勢，順應時代發展要求，由部分到整體逐步地完善公司制度，建立一套現代公司體系。但由于公司管理結構不夠完善,所有權主體不明確,法人治理結構處于亞健康狀態,沒有有效的約束制度和獎懲制度,導致內部機構的管理和控制被企業管理者所忽略,企業因此處在不平衡的病態，企業內部控制的建立與執行受到阻礙。企業目前公司治理機制不完善,就拿董事會這個機構的設立來說，其本身應是每個企業必要的一個管理組織，但一些企業要么是完全視其為空殼擺設，資金項目等完全由股東監管；要么是直接不設立這種機構，內部控制亂成一團。

2.內部控制活動欠佳。從企業的主要業務來看,主要有以下二方面的缺陷:(1)各具體業務層面,公司對具體經營業務層面上的業務流程的關鍵控制點沒有進行系統的歸納和有針對性的設計控制措施。(2)內部控制制度體系還不健全,制度體系的層次性、規劃性不強。

3.內部控制監督力度薄弱。目前，企業監督環節非常薄弱，整個監督機制基本上沒有建立，即使有的企業設置了監督機構，但也是很不完善的，比如說定期評估這種最基本的機制就很少出現在企業制度里。可見，日常監督這個重要環節被普遍忽視，而且并沒有強制措施促使其進行，導致企業內部控制方面出現的一些問題不能及時發現，從而隱藏于企業內部，長此以往形成一種制度隱患,對企業正常健康運轉有一定影響。

二、完善企業內部控制體系措施

1.堅持董事會在內部控制框架構建中的核心地位。董事會是一個企業的核心管理機構，管理公司大大小小各類事物，決定著企業的發展前途，因此，應確定并鞏固董事會在內部控制結構中的核心地位，負責企業內部制度的建立和完善，并監督其有效地執行。一些企業雖然按規定設立董事會,聘任管理層人才，但實際不過是一個空架子，并沒有充分發揮它的作用，董事會自身的權利和責任都沒有真正體現，其監督作用也隨之弱化或者是根本沒有發揮出來。

2.完善內部審計機構的設置及加強外部監管。內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統的獨立評價,是一種特殊的內部控制形式。用來確定既定政策的程序的貫徹執行與否,以及建立標準的合理有效程度，遵循資源可持續發展程度。一般企業都會設立內部審計機構,但由于公司治理結構的缺陷,導致審計機構的獨立性、權威性不夠,從而減弱了內部審計機構所應發揮的作用，降低了其存在價值。因此，企業應一方面著重于培養審計人員的綜合素質,完善審計職能；同時注意確保內部審計的獨立性及權威性，只有擁有靈活而有效的外部監管,才能從根本上祛除內部隱患并遏制其再度產生。

3.建立可操作性的道德規范與行為準則, 將其融入企業文化。首先，企業領導者和員工必須清楚地了解內部控制環境的本質,即內部控制環境是企業控制的一個組成部分，是整個內控框架的基礎。它發揮獨特而有效的作用表現在：（1）塑造組織的控制文化,員工本身控制意識發生轉化;（2）是整個內部框架的支撐基礎和推動控制工作進行的動力;（3）是內部組織風格的奠基石;(4)充分反映企業各級管理層對內部控制的要求。因此，應在保證公司內部控制的有效實施的同時將其逐步融入企業文化，以便于內部控制體系執行的更為長久。

總而言之，無論任何管理工作,都須以健全的內部控制制度為一切工作的基礎，在完善的內部控制制度之內進行各種操作。所以，企業唯有建立和加強起完善的內部控制制度，才能從根本上解決原有問題，企業才能消除隱患健康發展。

[1]王悅.企業內部控制現狀、問題及對策.東北財經大學研究生學位論文；2007.11.09

[2]唐文利.企業內部控制管理現狀及對策.2012.11.29