淺析企業內控管理創新

摘 要：企業內控管理是企業管理的重要內容，是集一系列控制手段和過程為一體的、對企業內部各層次、各環節進行高效科學控制管理制度的有機體系，能夠為企業生產經營活動順利、高效進行提供最良好的內部環境，能夠使企業資產安全與完整，有能力防范和應對經營過程中的各種風險，幫助企業及時發現和改正錯誤與不足，保證財務信息的真實完整與反饋的準確及時。本文分析了現階段我國企業內控管理存在的不足，并針對性地提出了企業內控管理創新措施。

關鍵詞：企業 內控管理 創新

目前在我國雖然內部控制管理制度已經得到廣泛認可和應用，但是由于其在我國應用時間較短、內控大環境不成熟等各種原因，使得內部控制管理在我國各企業中的應用存在意識、制度、執行等方面的不足，影響了內控管理的效率，給企業造成不同程度的損失。

一、現階段我國企業內控管理存在的不足

（一）對企業內控管理重視不夠，執行不到位

在我國部分企業內控管理層或執行層中存在對內控管理重視不夠的現象，他們認為內控管理只是紙面文字或走形式，對企業并沒有多大的好處。如果內控管理層對內部控制的重要性認識不到，那么內部控制制度效率也就不能得到有效發揮。就算很多企業管理層對內部控制高度重視，并制定了一系列科學周密的管理制度，但是由于基層管理者和員工對內部控制缺少認識，只將其看成是互相監督和內部牽制的另一種說法，他們為了部門利益、躲避矛盾，不嚴格執行，不及時反映發現的問題，任其自行發展，使得企業內控管理制度流于形式。

（二）企業內控管理制度不健全，部門機構設置不合理

部分企業還沒有建立健全的內控管理制度，就算建立了制度，對相應的部門機構設置的不夠合理，對各部門和員工的職權規定不明確，導致無人管理或多頭管理的現象，使得內控管理出現混亂的局面，不利于內部控制管理制度的執行。

（三）內控活動中重視發現問題，忽視解決問題

部分企業在內控活動執行時，過分強調問題的發現、懲罰落后及違規現象，而忽視了內部控制最重要的一個作用—尋找解決問題的措施。這樣不僅無法順利展開內部控制，還極容易破壞企業各部門的關系，阻礙企業的長遠發展。

（四）企業內控管理環境不佳，信息化程度低

首先從我國大環境來說，并沒有對企業內部控制建設進行強制的、有效的界定和限制，使得很多企業并不重視內部控制，沒有設置合理的內部控制部門機構。就算有些企業設置了比較合理的部門機構，又由于執行層的限制，內部控制制度執行效果并不理想；其次從細節上來看，企業沒有充足的落實內部控制的環境或條件，比如沒有建立內控管理信息系統或建立不完善，阻礙了一系列內控手段的展開。

二、企業內控管理創新

（一）做好內控宣傳工作，強化內控管理意識

企業要利用多種宣傳手段對內部控制制度的重要性進行宣傳，提高其在整個企業的影響力，使企業每層級、每個機構、每個部門到每個員工都能充分認識到實行內部控制的必要性，摒棄狹窄的部門利益觀念，強化正確的內控管理意識。同時還要定時定期對內控管理工作進行檢查評估，樹立內部控制制度在企業管理中的權威地位，為內控制度建設清除障礙，保證各項內控手段的展開。

（二）建立健全內控管理制度，優化部門機構設置

建立健全內控管理制度，企業要將相關國家法律法規、內部管理制度有機地結合起來并認真落實到位，在企業內建立良好的、科學嚴謹的內部管理環境。在制定內控管理制度過程中，企業領導者要注意結合企業經營理念，構建出規章制度的整體框架并注意向細節和實施轉化、要將國家、集體、個人各方面的利益都照顧到，建立健全的、有序的、高效的內部控制制度。同時企業還要注意將內控職能機構進行科學合理的設置，并合理利用人力資源，發揮員工的個人優勢，明確規定各個部門和職工的職權，改善無人和多頭管理局面。

（三）提升管理方式，重視內控管理問題的解決

內部控制管理者要端正工作態度，全面、正確地認知內控思想。還要提升內部控制管理方式，建立貫穿企業經營事前、事中和事后全過程的內部控制體系，利用內部控制對企業各項業務實行動態的、全過程的管控，將重點放在經營風險防范和控制上，提高企業風險應對能力，提高企業整體競爭力。還要將目光從發現問題轉移到解決問題上，注意合理利用內控內部審計檢查結果，善于發現檢查結果中存在的問題或風險隱患，對這些問題進行高度重視，并利用一切方法提出合理的解決問題或改善不足的建議，真正達到解決問題的目的。

（四）合理引入計算機軟件系統，提高內控管理信息化程度

企業要在遵紀守法的基礎上，結合企業所處的環境和自身條件，站在企業戰略發展的角度上，明確企業內部控制的目標，選擇或開發出適合企業特點的信息系統，提高企業內控管理信息化程度、實現內控信息高效、及時傳遞，提高內部控制工作效率。

三、內控管理創新應注意的其他問題

（一）人員素質的內控管理

人員素質的內控管理主要是對人員政治和業務素質的管理。首先企業要注意合適的人才的招聘或引入，按照人才素質和能力的不同進行合理的崗位安排；其次要注意督促會計工作人員提高思想道德修養，使其明確并遵循國家、行業、企業的各項法律法規及規章制度，工作中具有高度的責任心；最后要注意對在崗工作人員進行定期不定期培訓和業務再教育，保證內控人員政治和業務上都能勝任內控工作。

（二）生產經營過程的內控管理

在企業生產經營過程中，要按權責利相結合的原則和組織控制的要求對各部門、各人員工作進行明確分工，授予各層級管理人員對應的審批權，并嚴格規定審批權的使用權限。要對已經發生生產經營過程按照內部控制要求進行如實、及時反映和記錄，并對記錄內容進行定期復核。企業要依照現行會計法規和相關制度，對會計科目內容進行明確規定，在企業內建立一系列嚴格的內控制度，比如憑證連續編號和原始記錄制度、定期盤點對賬制度、定期會計分析制度、內部稽核制度等，保證內部控制手段的順利進行。

（三）企業資產的內控管理

（1）對貨幣資金的內控管理。采用集中管理手段，嚴格實行貨幣資金預算審核款賬分管制度，貨幣資金的支付要嚴格按照申請、審批、復核、核準支付的過程進行，貨幣資金的收入要及時如數交由財務部門；（2）實物資產的內控管理。對實物資產的數量定期進行盤查，記錄盤查結果并與會計部門對賬。定期對實物資產的價值進行檢查和市場調查，固定資產的投資要做好可行性分析，避免投資風險；（3）債權性資產的內控管理。做好應收賬款的回收和催收工作，對存在呆賬或壞賬隱患的賬務及時進行處理。

（四）內部審計的內控管理

內部審計是評判和控制內部控制的最重要手段，對于內部控制來說，內部審計有著舉足輕重的地位。企業要建立以內部審計為中心的內控管理制度，加強內部設計機構的權威性和獨立性，使其直接受領導于最高管理層下，和相關經濟活動部門相剝離，對企業經濟活動進行監督檢查，對內部控制情況作出評估和改進建議。內部審計人員要加強責任心，嚴格監控經營活動，充分發揮審計監督作用。

四、結束語：

內部控制管理是企業管理的重要內容，其制度的建立，健全，執行到后期反饋還得需要企業各個部門和各個員工的積極配合，只有這樣才能使得內部控制的作用發揮到最大。企業要注意根據自身不同發展階段的實際情況，建立合理的、高效的內控管理機制，并隨著企業不斷的發展和業務的不斷拓展，進行必要的調整，充分發揮內部控制的管理效率，為企業生存發展創建良好的內控環境。

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