淺談中小企業應收賬款管理

摘 要：為保持企業在市場競爭中的有利地位，拓展銷售渠道及適應行業發展的客觀需要，向客戶提供一定信用成為很多企業必然的選擇，但擴大銷售的同時又會給企業帶來風險，因此企業對應收賬款的管理就顯得尤為重要，本文分析了中小企業應收賬款管理中的存在的問題，并就相關問題提出了系列建議。

關鍵詞：應收賬款 信用 風險

隨著市場經濟的快速深入發展，企業面對激勵的市場競爭，運用賒銷成為很多企業擴大銷售，增加利潤獲得競爭優勢的一把利劍。但同時會帶來企業資金成本和管理費用的增加，若管理不當還可能導致應收賬款無法收回從而給企業經濟利益造成損失，甚至引發財務危機。

一、應收賬款產生原因

（一）增加銷售量

商業競爭是發生應收賬款的主要原因，在市場經濟條件下，存在著激烈的商業競爭，迫使企業用各種方式擴大銷售。對于同等價格、類似質量、相同的售后服務條件下，理智的購買商毫無疑問會選擇提供賒銷的企業。因而擴大了銷售數量。

（二）減少庫存

過多的庫存將占用企業大量的流動資金，同時帶來非常高的倉儲成本，保險費支出及相關的管理成本，尤其對某些時效性強，技術進步更新速度快的商品還會帶來快速貶值的風險。相反，企業采用賒銷的對策，所有的應收賬款就無需支付上述費用，同時可以避免商品貶值帶來的損失。所以，企業通常會進行賒銷，以便把存貨轉化成應收賬款，降低各種費用支出。

（三）開拓新市場

企業為了能在新市場中增加市場占有率，通常會運用質量較好價格低的信用條件進行銷售，通過持有應收賬款的形式，事實上是向客戶提供了兩項交易，向客戶銷售產品以及在相對有限的時期內向客戶提供貨款。由于企業提供了商業信用，故在銷售中事實上給了購貨方一筆無息的貸款，很明顯會起到吸引客戶回頭率、占有市場的作用。

二、應收賬款管理目標

對于一個企業來講，應收賬款的存在本身就是一個產銷的統一體，企業一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，提高利潤，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于賒銷出現應收賬款的增加而給企業帶來的資金周轉困難、發生壞帳損失等不良影響。對于如何處理和解決好這既對立又統一的問題，便是企業應收賬款管理的核心目標。

應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業對未來銷售狀況和市場前景的預測和判斷以及對應收賬款可收回性的盡職調查。若企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，反之，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。

三、中小企業的應收賬款現狀

目前，許多企業在應收賬款的管理上存在著以下主要問題：

（一）在賒銷貨物前未能對客戶信用狀況做充分盡職調查，導致應收賬款壞賬不斷增加

目前，許多中小型企業為了提高利潤，在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解情況盲目地運用賒銷方式擴大銷售，加上監控不嚴，管理不善，卻不注意對賒銷貨款的收回，應收賬款快速增加，已經嚴重影響企業的經營和發展。

（二）應收賬款的管理流程殘缺，沒有建立風險制度體系

很多中小企業的應收賬款都是由銷售部門產生，而貨款的追回并沒有經過完整的應收賬款管理流程，只是簡單由財務部執行，職能分離導致銷售部和財務部之間產生矛盾，最終導致應收賬款沒能收回，由企業承擔損失。

（三）催收應收賬款的方法和程序不當，導致應收賬款的催收費用大量增加

企業在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調查和信用評估，但還是會有一部分應收賬款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業制定合理的催收方法和程序。

四、加強應收賬款管理的措施

（一）做好客戶資信調查建立客戶信用評價制度

對于客戶的信用進行記錄和評價的同時，要劃分信用等級或評分，確定賒銷額度。一般情況下客戶資信度通常取決于該客戶的商業信譽、償債能力、財務狀況、資信狀況、擔保等方面，這些方面可以通過查看財務報表，利用相關機構的信用評級報告和商業往來等方式獲得。對上述信息進行信用綜合分析后，企業就可以對客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，并對每一客戶確定相應的信用等級。

（二）健全內部控制，完善賒銷制度，不相容職務相分離

企業在確定信用政策、審核應收賬款狀況、填寫欠款單據、欠款審核、結算入賬、應收賬款對賬、應收賬款信息更新、交款銷賬等方面應建立相應的流程和操作程序；授信，銷售，收款等不相容職務相分離并確保能夠貫徹和執行。

（三）企業加強商品發出過程的監督和銷售合同的審查

保證銷售的商品與合同所規定的要求一致，賒銷活動事先簽訂銷售合同，銷售合同上的條款必須經過法務部仔細推敲分析，并且符合國家的法律法規，尤其要突出合同中應收賬款條款里的還款期限、還款方式、違約責任的條款。同時要加強會計核算，完善各項應收賬款手續。財務部門要認真謹慎審核銷售部門的銷售原始憑證手續是否符合公司制度流程，是否完整合規。

（四）加強應收賬款的日常管理工作

公司在應收賬款的日常管理工作中，做好基礎記錄，了解客戶付款的及時程度，包括企業對客戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數額以及客戶信用等級變化等，采取有利措施進行分析，控制，及時發現問題，解決問題。

（五）加強應收賬款的事后管理

事后管理是指企業對已形成的應收賬款，為了保證應收賬款債權的及時足額收回而進行的一系列控制管理工作，以及對逾期應收賬款和違約拖欠貨款客戶的處理，并對已經發生的壞賬進行管理。對于逾期拖欠的應收賬款應進行賬齡分析，并加緊催收，確定合理的收賬程序，使用合理的討債方法。在增加收賬費用與壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行權衡。掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。

（六）恰當運用保理業務加強應收賬款管理

隨著市場經濟的發展以及商業信用的普遍推廣和運用，保理業務日益成為一項集貿易融資、商業資信調查、應收賬款管理及信用風險擔保于一體的新興的綜合性金融服務。應收賬款保理是企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給商業銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。企業合理的運用保理業務對應收賬款進行管理，能充分發揮出保理業專業優勢，不僅能夠幫助企業及時的收回資金，還能拓寬企業融資的新渠道為企業發展提供有力支持。

五、總結

在激烈的市場競爭中，風險與機遇共存，中小企業必須在風險中求生存，爭發展。隨著我國相關法律法規制度的完善，會使得正常合法經營權益得到更好的保障。我國中小企業可借鑒西方國家的應收賬款管理經驗和管理方式，結合自身的特點運用相應措施，加強應收賬款管理，事前控制是基礎，事中控制是關鍵，事后控制是重點。三個環節相輔相成，全面進行，盡可能減低應收賬款對企業的不利影響。

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