淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的資金管理存在的問(wèn)題和措施

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和健全，資金管理顯得越來(lái)越重要，如何籌措，使用，調(diào)節(jié)，盤(pán)活企業(yè)資金，使資金在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中保值，增值，順暢循環(huán)并對(duì)其加強(qiáng)管理，在企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，資金始終是一項(xiàng)值得高度重視的、高流動(dòng)性的資產(chǎn)，資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件。企業(yè)創(chuàng)建，開(kāi)展日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，購(gòu)置設(shè)備，材料等生產(chǎn)要素，不能沒(méi)有一定數(shù)量的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金；擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，提高技術(shù)水平，更要追加投資，因此資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。如何加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益是每個(gè)企業(yè)所面臨的重要課題，也是我們財(cái)務(wù)工作者面臨的一個(gè)重要課題。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；資金管理

一、現(xiàn)階段企業(yè)集團(tuán)資金管理中存在的問(wèn)題

從母公司的角度看，當(dāng)企業(yè)集團(tuán)達(dá)到一定規(guī)模后，在資金管理上往往出現(xiàn)失控的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（1）信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)

現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理，企業(yè)必須及時(shí)掌握真實(shí)準(zhǔn)確的信息來(lái)控制物流，資金流。然而，目前我國(guó)相當(dāng)多企業(yè)的信息嚴(yán)重不透明，不對(duì)稱(chēng)和不集成。出于各自的利益，企業(yè)管理部門(mén)間不愿及時(shí)提供相關(guān)信息，人為制造信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，搞不清楚下面的情況。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，有時(shí)合并的會(huì)計(jì)報(bào)表還掩蓋了子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)受到利益驅(qū)動(dòng)的影響，社會(huì)審計(jì)也走過(guò)場(chǎng)，以致有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬，真數(shù)據(jù)作假賬”，不同的場(chǎng)合報(bào)不同的賬，賬面利潤(rùn)看似不少，但不良資產(chǎn)有增無(wú)減，該提不提，應(yīng)攤未攤，盈虧不實(shí)的現(xiàn)象比比皆是。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督的效果

（2）資金分散，使用效率低下

目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的矛盾已成為企業(yè)集團(tuán)資金管理中最突出的問(wèn)題。這一方面使得集團(tuán)總部缺乏對(duì)現(xiàn)金的統(tǒng)一管理和籌劃，導(dǎo)致和子公司多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，資金“天女散花”，大量閑置；同時(shí)集團(tuán)內(nèi)部資金配置不平衡，形成存、貸兩高，反映在企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表中，就是資產(chǎn)方的貨幣資金項(xiàng)

（3）資金監(jiān)控不力，缺乏嚴(yán)格監(jiān)督，造成資產(chǎn)流失

目前國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)，母公司對(duì)子公司，公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不利甚至存在內(nèi)部人控制的現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒(méi)有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，因而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時(shí)掌握子公司的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴(lài)借新還舊來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。由于監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問(wèn)題則已，一出問(wèn)題則觸目涼心。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自身家底財(cái)務(wù)狀況說(shuō)不清，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。

（4）忽視資金管理，影響企業(yè)效益

企業(yè)如果不重視資金管理將帶來(lái)不良后果。一方面由于歷史原因和外匯匯率問(wèn)題。背上了沉重的債務(wù)，另一方面又忽視了資金管理，使得大量的流動(dòng)資金呆滯，甚至流失，資金成本增加，給企業(yè)效益帶來(lái)了很大影響。

二、加強(qiáng)和改善企業(yè)集團(tuán)資金管理的措施

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，也是企業(yè)管理的核心之一。如何使企業(yè)集團(tuán)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢、高效迅速，是財(cái)務(wù)管理者所普遍關(guān)注的問(wèn)題[4]。

（1）必須抓好資金管理的基礎(chǔ)工作

堅(jiān)持做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)和銀行的對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬及時(shí)入賬，對(duì)企業(yè)的銀行存款余額及近期收支做到心中有數(shù)。做好外部應(yīng)收賬款和往來(lái)賬的清理工作，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，防止呆賬發(fā)生。重視提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和思想覺(jué)悟，通過(guò)組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)銀行法、票據(jù)法、會(huì)計(jì)法等財(cái)經(jīng)法規(guī)，不定期地進(jìn)行資金運(yùn)籌、資金效益的探討活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，強(qiáng)化資金效益管理。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，改革的深入進(jìn)行，金融市場(chǎng)也日趨成熟。

（2）籌集資金，以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要

開(kāi)拓融資思路。在適度從緊的貨幣政策下，企業(yè)首先要破除單純依賴(lài)銀行貸款的觀念，樹(shù)立“大金融”意識(shí)，從做好產(chǎn)業(yè)資本與金融資本結(jié)合上入手，一企一策、一廠一法，有的放矢，對(duì)癥下藥；破除求穩(wěn)守成的觀念，樹(shù)立敢于和善于舉債經(jīng)營(yíng)的意識(shí)。

建立新的融資機(jī)制。抓住當(dāng)前深化改革的有利時(shí)機(jī)，圍繞建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制，建立多元化、多渠道、多形式、全方位、大跨度的新型融資機(jī)制。目前，我國(guó)企業(yè)資金來(lái)源的渠道主要有：①?lài)?guó)家財(cái)政資金；②企業(yè)內(nèi)部資金；③金融證券市場(chǎng)資金；④其它單位資金；⑤職工和民間資金；⑥國(guó)外資金。

（3）正確分配資金，確保國(guó)家、企業(yè)的利潤(rùn)得以實(shí)現(xiàn)

這里的分配資金，主要是指對(duì)利潤(rùn)的分配。利潤(rùn)是企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映。如何分配，直接關(guān)系到國(guó)家和企業(yè)的利益。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)在實(shí)行利潤(rùn)分配的職能時(shí)一般都遵循以下原則：①同時(shí)兼顧國(guó)家和企業(yè)的利益，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。②分配時(shí)應(yīng)著眼于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，積累優(yōu)先。③分配時(shí)應(yīng)有利于調(diào)動(dòng)職工的積極性，不斷改善集體福利。④體現(xiàn)投資者的權(quán)利平等，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)性。

（4）實(shí)施資金的集中管理，提高資金使用效能

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金的集中管理是指通過(guò)設(shè)立資金結(jié)算中心或財(cái)務(wù)公司等形式，利用金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)上銀行和資金管理軟件等信息化手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中開(kāi)戶、集中結(jié)算、集中運(yùn)作、并在此基礎(chǔ)上實(shí)行集團(tuán)統(tǒng)一授信、統(tǒng)貸統(tǒng)還。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理，是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。資金集中管理模式的選擇實(shí)質(zhì)上是企業(yè)集團(tuán)采取集權(quán)還是分權(quán)管理策略的體現(xiàn)，是由其行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)行規(guī)律決定的。

（5）加強(qiáng)資金管理，降低成本費(fèi)用，努力降低資產(chǎn)負(fù)債率

資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴(lài)以生存的根本。但是，同樣的資金給予不同的企業(yè)幾經(jīng)周轉(zhuǎn)后，有的企業(yè)會(huì)像滾雪球一樣越滾越多，從此走向輝煌；有的企業(yè)則是越花越少，甚至資不抵債瀕臨倒閉。問(wèn)題的關(guān)鍵就是資金管理。要落實(shí)企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心，就要將資金管理作為財(cái)務(wù)管理的突破曰，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈，加人財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制力度，抓好企業(yè)資金的源頭管理。

（6）盤(pán)活存量資金，挖掘資金管理深層潛力

現(xiàn)金和銀行存款是資金的直接表現(xiàn)形式，而庫(kù)存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨及其他資產(chǎn)是資金在流轉(zhuǎn)中的轉(zhuǎn)化形式。所以，盤(pán)活存量資金能挖掘企業(yè)資金管理深層潛力。企業(yè)應(yīng)積極開(kāi)展清倉(cāng)查庫(kù)，合理儲(chǔ)備物資，不斷完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，廣泛開(kāi)展修舊利廢活動(dòng)，積極處理超儲(chǔ)積壓物資，把死物變成活錢(qián)；強(qiáng)化在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的管理，積極開(kāi)展壓倉(cāng)促銷(xiāo)，使企業(yè)的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品資金控制在科學(xué)合理的限額內(nèi)；根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和生產(chǎn)需要，做到靈活采購(gòu)和儲(chǔ)備，在強(qiáng)化信息管理的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)錢(qián)物資實(shí)行無(wú)庫(kù)存供應(yīng)管理，充分利用社會(huì)庫(kù)存，減少人力、物力耗費(fèi)和資金占用。（作者單位：武鋼股份鋼材加工配送總公司）