淺談國際工程承包企業出口退稅籌劃

摘要：國際工程承包又稱對外工程承包，它是一項以工程建設為對象的綜合性技術經濟交往和商務活動，是貨物貿易、服務貿易和技術貿易的綜合體，在我國的對外交流和對外貿易中起著重要作用。我國很多工程企業由于規模小，資金缺乏，導致企業在執行對外承包項目時承受較大的資金壓力。因此，搞好企業的退稅工作，對于提高企業的效益和緩解企業的財務壓力都具有重要意義。

關鍵詞：國際工程；承包；企業出口退稅；籌劃

一、對外工程承包企業出口退稅存在的問題

（一） 主觀方面

現實中有很多對外工程承包企業，特別是一些剛進入國際工程承包的領域的企業，由于經驗不足，或者根本就不給予重視，致使企業的出口退稅工作處于散慢狀態。在實際操作中，有關人員責任心不強，抱著“能退多少就退多少”的想法，既不及時制備退稅憑證，也不仔細審核退稅憑證，即使發現錯誤也因嫌麻煩，而不愿進行修改，導致企業應退稅款遭受損失。

（二） 客觀方面

1.憑證不正確。特別是供貨商開具的增值稅專用發票上的購貨人信息以及設備信息經常出現錯誤，如果不仔細審核并將錯誤憑證及時退回修改，就導致該設備不能退稅。

2.憑證之間邏輯性不強，信息不一致。尤其是報關單與增值稅專用發票對于貨物的數量、單價、名稱、單位等信息表述不一致。

3.出口收匯核銷不及時。國際工程承包項下業主對設備款的結算多采取分批支付的方式，致使企業不能及時進行出口收匯核銷，從而拿不到退稅所需的出口收匯核銷單。

二、順利退稅的基木要求

（一）期限要求

1.發票認證期限。出口企業取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統開具的增值稅專用發票（抵扣聯），必須自該專用發票開具之日起180天內到主管其征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。

2.退稅申報期限。企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費稅退稅。逾期的，企業不得申報免抵退稅。

（二）退稅單證要求

退稅機關對企業報送的有關憑證會進行嚴格地審查，主要審查退稅資料的完整性、邏輯性，以及退稅資料的真實性、合法性、有效性和準確性，只有在審核無誤后方可辦理退稅。

對外工程承包企業運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物辦理退稅時除提供出口貨物退（免）稅中報表外，還應提供以下憑證資料：

1.購進的增值稅專用發票（稅款抵扣聯）；

2.出口貨物報關單（出口退稅聯）；

3.對外工程承包合同；

4.出口貨物商業發票。

其中除第1項憑證由供貨商提供外，其余幾項由企業自己制備。由此可見，企業順利退稅的前提是在規定的時間內向主管退稅機關提交符合規定的憑證，并且必須保持這此憑證的一致性。

三、做好出口退稅工作的措施

（一）轉變觀念，加強制度建設

企業要想做好出口退稅工作，就必須對出口退稅工作給予足夠的重視，培養相關人員的責任心，將出口退稅工作程序化、制度化。由于出口退稅中的憑證收集、整理、審核、出口報關、外匯核銷和退稅中報工作不可能由一個人完成，因此，我們必須加強企業采購員、辦稅員、報關員、外匯核銷員以及財務人員的工作協同性；并且為了提高工作效率，避免在工作中出現推諉、扯皮的現象，還必須規劃相關的工作流程，制定相關的獎懲措施，建立順暢的信息交流渠道，將工作落實到人。企業只有在給予足夠重視的情況下，出口退稅工作才能保證順利地進行。

（二）做好退稅基礎性工作

搞好出口退稅，基礎工作很重要。出口退稅的核心是“一票兩單”，即增值稅專用發票、出口貨物報關單、貨物提單。這二個憑證的基木信息如增值稅發票抬頭、納稅人識別號、設備名稱、數量、單位等應嚴格保持一致。具體措施如下：

1.嚴格審核供貨商。為了保證出口貨物都能退稅，貨物采購時應確定供貨商是否屬于增值稅一般納稅人，是否屬于生產型企業。因為按照規定，企業從小規模納稅人購置的出口貨物除一部分特準貨物準予退稅外，其余不予退稅。

2.及時提供準確有效的開票信息。增值稅專用發票由供貨商辦理，為了使供貨商能及時準確地開具，企業必須及時、準確地提供發票抬頭、納稅人識別號、貨物信息尤其是單位報關時必須使用法定單位，為了與增值稅專用發票上的貨物單位保持一致，企業應及時確定貨物的報關單位，否則供貨商在開票時非常容易出錯）。同時我們應及時給予供貨商必要的業務指導，要求供貨商在開票時對存在的問題及時同企業進行溝通。

3.審核退稅資料。我們接到供貨商遞交的增值稅專用發票時應嚴格核實相關信息的準確性，只有準確無誤的憑證才能順利退稅，如果信息有誤則必須退回修改。

（三）合理分割發票

國際工程承包項下出口貨物多采用集中發運的方式進行，由于貨物量大、貨雜，出口報關時往往不能夠采用一票報關單進行申報，這時需要我們按照發運貨物的金額和發票準備情況對發票進行分割。發票的分割也得遵循一定的技巧，分割得當的發票不僅有利于企業出口退稅工作的進行，而且可以加快貨物的退稅速度。

此外，出口貨物退稅的前提是提供與報關單相對應的增值稅專用發票等有關退稅憑證。工程企業所需的出口貨物大部分都是采購自國內供貨商，由于各種原因，有的供貨商在發貨時并不能按照合同規定提供增值稅專用發票。要么提交的增值稅專用發票有誤，不符合要求；要么根本就不能提供。在實際操作中，報關前能正確提交增值稅專用發票的供貨商一般只能占到40%左右。對于己正確提交增值稅專用發票的貨物，在\"防偽稅控增值稅專用發票抵扣聯網上認證軟件（企業版）\"中認證通過，已簽訂的合同，運單，提單，出口退稅報關等明細資料都收集齊全，到稅務機關辦理退稅。

因此，報關人員在整理報關資料時應主要從憑證和金額兩個方面入手，對報關單進行合理的分割。

從報關單金額方面分割時應遵循的原則是：切忌整批貨物使用一票報關單出口，根據該批貨物的價值，合理均勻地分割報關單金額。如一批2千萬美元的貨物，通常可分為10票報關單進行申報，將每票報關單的金額確定在200萬美元左右比較合適。

（四）做好貨物發運后的退稅憑證整理工作

貨物發運后企業應對各種退稅憑證進行收集、整理、核對，將有誤的憑證及時進行修改，對沒開出增值稅專用發票的供貨商進行催開。收到外匯后應及時去外匯管理局進行外匯核銷.取得出口收匯核銷單，以便及時辦理退稅。

（五）加強同稅務、海關、外匯等部門的溝通

工程企業由于其行業的特殊性，因而在實際的退稅操作中可能會遇到很多問題，如出口貨物適用的退稅率、設備款的收補情況等。為了更好地做好出口退稅工作，企業必須加強同當地主管退稅機關、海關、外匯主管部門的聯系。對設備出口、收匯和退稅工作中出現的問題及時向有關部門匯報和溝通，為企業爭取一個寬松的退稅環境，這對做好企業出口退稅工作也是很必要的。（作者單位：新疆生產建設兵團建設工程（集團）有限責任公司海外公司）