內部控制對企業發展影響的思考

摘要：隨著經濟體制改革的逐步深入，市場經濟的進一步發展和資金投資渠道的多元化趨勢，建立健全有效的內部控制機制顯得尤為重要。它不僅能保證企業會計信息的真實正確，財務收支的有效合法，財產物資的安全完整，而且能保證企業經營活動的效率、效果以及企業經營決策和國家法律法規的貫徹執行。由此可見，企業健全有效的內部控制是規避風險的有力保證。本文就內部控制的重要作用，現代企業中存在的會計人員素質偏低、管理層的風險意識差、內部監督效果不佳、企業文化仍待改善等問題進行了闡述，并為解決這些問題提出了提高會計人員素質、提高管理人員認知程度、加強對內部控制的監督、加強企業文化建設等措施。

關鍵詞：內部控制；企業發展；企業文化

引言

在企業生產經營規模不斷發展壯大的過程中，內部控制系統起著不可或缺的作用。內部控制是經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。內部控制是建立一系列具有控制職能的措施、程序，并予以規范化和系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。雖然近年來各企業在內部控制規范建設方面做了許多扎實有效的工作，并取得了較大的成績，但仍有一些企業的內部控制相對不夠完善，存在一些問題。所以建立有效的內部控制制度，確保會計信息質量，仍舊是企業的重要任務之一。

一、內部控制相關內容概述

內部控制是組織內部的主體，為了保證經濟資源的安全完整，確保經濟信息的正確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，規避經營風險，利用組織內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。①

二、內部控制的現實意義

（一）內部控制可以對企業的財物資產進行保護

保護作用是內部控制的首要功能。通過實行有效的內部控制，企業建立起公司法人治理結構，設置合理的組織結構并予以適當的授權，有效完善會計核算系統，構建完整的信息溝通和監督體系。通過這些工作，可以使企業的日常生產經營和管理活動按照事先設計好的模式進行。有效的內部控制可以防止員工的行為超出他們所被授予的權利范圍而出現過錯，還可以防止企業的資產被惡意地侵害或因超出授權而被侵占。

（二）內部控制可以對企業的經營運作進行調節

內部控制系統預先要設置企業行為準則，時刻規范著員工的行為。同時，內部控制系統還對員工的行動軌跡和工作過程進行記錄。通過將實際的工作過程與標準相比較，可以發現工作中存在的偏差并提出分析意見，然后采取改正措施，協調不同部門、不同崗位之間員工的工作，使執行結果符合標準。從這個角度來說，內部控制是企業的調節器。

（三）內部控制可以對企業的經濟活動進行監督

內部控制系統通常采用封閉式的工作方式。這種方式有助于企業經營中各種管理信息的反饋，對經營目標的執行、實際與計劃存在的差異、應采取的措施等信息能夠及時準確地報告給相關人員和企業管理者，有助于幫助企業各項政策的貫徹落實和各種計劃的執行。此外，內部控制系統本身具有完備的監督子系統，包括信息傳遞與溝通機制、內部審計、內部報告機制等。

三、案例分析——某保險分公司存在的內部控制缺陷

某保險分公司計財部有會計人員3名，其中會計主管、會計、出納各一名。該單位存在的內部控制缺陷如下：

（一）企業會計人員素質較低

由于地區經濟固有的限制，某保險分公司的會計人員絕大部分為非會計專業，對會計專業沒有深層次的認識，僅僅考取會計從業資格證書后，在該公司的原會計帶領下進行工作，直接上崗，沒有充足的會計理論知識。而對于一些會計培訓也往往流于形式，無法真正提高會計人員的素質。雖然可以完成基本的會計任務，但也只是在前人的指導下生搬硬套，無法與快速發展的經濟相接軌，從而也無法在工作中的創新，提高工作的質量。

（二）企業內部監督的效果不佳

內部監督是內部控制體系中不可或缺的一部分，是內部控制得到有效實施的有力保障，具有非常重要的地位。某保險分公司在組建內部監督時是非自愿性的。由于內部審計制度是由政府發行的，其組建工作也是靠政府的行蹤命令來執行的。但正如很多企業的管理者一樣，本實習單位對企業的內部審計沒有形成正確的認識，內部審計工作沒有深入進行，往往只流于形式，做表面文章。與此同時，由于企業規模較小，企業所設置的內部審計人員并不具備獨立性，這樣就會造成內部審計人員在對本企業的內部控制制度的實施過程和效果進行監督時產生不公正、不客觀等結果。

（三）企業文化建設沒有得到重視

企業文化是企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。某保險分公司，在企業文化建設方面的重視度有所欠缺。員工對企業沒有太多的歸屬感，認為自己與企業僅僅是單純的買賣勞務關系的雙方，對于企業管理不到的財務，比如：打印紙張，筆等公司物品，多加耗費或者中飽私囊，這類財物雖然價值偏低，但從該現象可以反映出員工對企業的忠誠度還是有一定欠缺的。企業的財務在沒有管理的情況下，則可以被員工隨意的收入囊中，那么就會存在將來內部控制不完善或形同虛設時，員工中會更加嚴重的侵吞企業財產的風險。所以，不健全的企業文化將會嚴重影響到內部控制的實施。

四、完善企業內控制度的建議措施

（一）提高財務人員素質，保障企業會計資料的真實可靠

內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能充分發揮作用。企業必須重視對財務人員的選用，還應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制。通過培訓，使員工具備更多的責任感，與企業建立親密感，明確自己工作的重要性，養成良好的工作習慣，逐步提高自己的思想素質和業務素質。

（二）加強對內部控制的監督，確保內部控制的有效運行

企業應建立并保持控制和確保其持續有效運作，因此應當對控制進行有效的監督，由適當的人員及時評估控制的設計和操作情況，如管理人員應當對財會人員是否按期編制銀行余額調節表進行審查。只有適當的監督才能確保控制得到一貫的執行。

（三）加強企業文化建設，支持和維護企業內控制度的貫徹執行

溝通雇員與企業的關系，提高雇員忠誠度是國外企業人事管理部門的重要職責，為此，他們注重采取多種手段為員工創造一個溫暖、和諧的工作環境，企業可以通過這些手段與員工進行交流、探討企業的發展，將企業的發展目標、文化深入到每一位員工心中。與此同時，企業可以通過培訓，增強員工的職業技能，培養他們的競爭意識，提高他們的思想素質，進而使員工認識到自己的重要性，這樣則可以達到加強企業文化建設的效果。

結束語

綜上所述可以看到，企業的內部控制仍然存在有許多不合理之處，這些問題致使許多企業不能夠健康成長，穩步的前進。因此，任何企業要想能夠與時俱進的穩定生存與長遠發展，就必須加強內部控制。如果沒有科學、合理、向上的良好管理方法和與之相關的知識支持，內部控制就不可能完全發揮其應有的作用。同時企業中最關鍵的因素是人，因此內部控制主要是做人的工作，糾正人的行為，需要培養大批有組織、領導和協調工作能力的人才。（作者單位：山西財經大學）

參考文獻

[1]沈燕燕.企業內部控制的重要性[J].中國機電工業，2005，（01）：69.

[2]王鴻雁.淺談企業內部控制制度的重要性[J].商場現代化，2010，（33）：40.

[3]張世平.試論內部控制在企業發展中的重要性[J].時代金融，2010，（10）：65-66.

[4]袁濤.內部控制對企業的重要性[J].時代經貿，2008，（08）：222-225.

注解

①秦榮生.內部控制與審計[M].北京：中信出版社，2008；18.