黨政領導干部任期經濟責任審計的難點

摘要：2013年9月，筆者參加了河南省審計廳廳級領導干部離任審計，通過審計調查發現，領導干部任期經濟責任審計方面存在一些問題，本文結合審計實踐，就存在的問題、難度和建議展開討論。

關鍵詞：黨政領導干部；經濟責任審計；難點

領導干部經濟責任審計是適應我國政治、經濟的發展和政治、經濟體制改革的要求而產生和發展起來的。從最初的廠長經理離任審計開始，歷經承包經營責任審計、任期領導干部經濟責任審計，到現在對黨政領導干部和國有及國有控股企業領導人員進行領導干部經濟責任審計已經走過了20多年的發展歷程。領導干部經濟責任審計對加強干部的監督管理，促進黨風廉政建設，維護財經秩序，推進依法治國的進程具有重要的意義。目前，領導干部經濟責任審計工作已經在全國范圍內廣泛開展，領導干部經濟責任審計制度成了法定的審計監督制度，領導干部經濟責任審計工作得到了各級黨委、政府和各相關部門的高度重視，領導干部經濟責任審計的范圍不斷擴大、內容逐步深化、審計結果運用有所提升，初步形成了比較規范、科學的領導干部經濟責任審計工作格局。黨的十八大將經濟責任審計納入推進權力運行公開化、規范化，完善黨務、政務公開的工作格局之中。這些都為經濟責任審計的發展指明了方向。

一、“先離任后審計”，工作協調上存在一定難度

從目前絕大多數組織部門安排調配干部的角度來講，普遍的做法是“先離任后審計”，即組織部門已將黨政領導干部安排調配后，再委托審計部門去審計。這種做法給審計部門的工作帶來了被動。因為被審計者調離了原單位，有的升遷，有的退休。對審計查出的問題大多數無法處理。新接任者對上一任問題要求劃清界限，致使黨政領導干部離任審計流于形式，走走過場。不少審計干部對此種做法有疑問，以為對“黨政領導干部經濟責任審計缺乏監督實效，審計與不審計無所謂”。對審計查出的問題，離任者應承擔的責任難以明確，整改措施很難落實。

為了克服“先離任后審計”這種“馬后炮”審計帶來的弊端，我認為應堅持“先審計后離任”的原則，凡是準備離任的黨政領導干部，組織部門應及時和審計部門溝通，對任職者任職期間的經濟責任進行一次全面審計，把審計結果報組織部門備案，以供組織部門作參考，到后期再根據個人工作能力、業績、審計結果等對其作出實事求是的評價。若對大批量的黨政干部輪崗，換屆情況而言，應采取對需調配的干部先宣布上任，待審計結束后，根據審計結果再決定是否公示任命。通過這種形式的審計，既分清了經濟責任，又使離任者走得清白，接任者接的明白。對沒有問題政績突出者，提拔任用，對發現問題者，應追究責任或降級處分，對嚴重違法違紀者，給單位造成損失的個別人，應依法予以處理，只有這樣，才能真正發揮黨政領導干部經濟責任審計的作用。

二、經濟責任審計法規制度相對滯后，指標體系不完善

當前，經濟責任審計除《規定》外，與之配套的法規制度還沒有出臺。其中一些指標的內涵、外延還沒有嚴格的定義，致使在具體操作中，執行不一致，評價千差萬別。部分經濟指標在審計中出現了因人而異，因事而異的現象。經濟責任審計評價的評價部分是經濟責任審計的重點，目前也沒有一套完整的評價標準，對如何評價，對哪些內容必須評價，哪些不必評價，評價高低的尺度，全憑會計人員根據自己的經驗來判斷。這就不免受到審計環境、委托單位意致和審計人員素質高低的影響，存在著很大的隨意性。比如：同樣一個問題，由于審計人員不同，或者經濟責任人對該問題的解釋不同，在審計結果報告中可能就會有不同的反映，有的可能避而不談，有的可能輕描淡寫，也有的可能予以重點揭示。缺乏統一的評價口徑，是造成評價不一致的重要原因。另一方面，不同的崗位來說不適應，如對黨委上的領導干部進行經濟責任審計，現在還沒有明確的制度予以規范，在實際工作中，只能摸索著前進，依據各地審計機關自己的理解去進行。

造成對黨政領導干部經濟責任審計風險的原因有內部和外部兩種因素，就外部因素來看，有以下幾個方面：一是目前由于我國現行的法律、法規出臺相對滯后，致使審計過程遇到的新問題，新情況時出現無法可依的現象，對部分問題難以認定。二是被審計單位有意識的舞弊行為，甚至隱含著重大的經濟犯罪，審計人員很難發現，所帶來的風險就越大。三是審計環境的影響，雖然法律規定審計機關獨立行使監督權，這種雙重領導體制使得審計機關在某些方面很難做到依法實施審計監督。再者審計機關要把組織人事部門的要求在規定的時間內完成任期經濟責任審計任務，必然影響審計質量。四是由于前幾年不少黨政機關興辦一些經濟實體，投資面大，范圍廣，至今有些還沒有完全脫離機關的管理，在經濟往來上存在著一定的牽連或保持著緊密聯系。

審計風險的內部因素，主要有以下幾種：一是審計人員的知識結構不合理，專業知識單薄。二是審計法規制度不健全、不完善，有的有原則但不具體。存在著執法不嚴、獎罰不明的現象，這些使得審計風險不斷增大。

要解決上述問題，就要注重審計質量和審計風險意識。首先，必須使每一位審計人員認識到提高審計質量是關系到審計事業發展前途的重大問題，同時應熟知如何提高審計質量，這需要經常的教育和學習；其次，必須使每一位審計人員認識到審計監督有風險，風險就在審計過程中，不能有效防范風險，審計機關和審計人員就必須承擔責任風險；再次，必須使每一位審計人員認識到審計風險是可以防范的，這主要是靠提高審計業務能力、政治素質、法規觀念和按照審計質量標準和有關紀律約束行為來規避和化解風險。

三、黨政領導干部經濟責任評價難，追究責任難度更大

審計部門對責任人作出的評價，既要肯定成績一面，又要提出不足的一面。以往的財務收支審計只是對單位進行評價，很少對責任人進行評價和追究。而經濟責任審計應主要著眼于經濟責任，審計的對象是“人”，審計的內容是黨政領導干部任期內的“經濟責任”。審計機關及人員要面對部門和單位的“一把手”，不是只對被審計單位，而是對領導干部履行經濟責任情況作出評價。這在一定程度上，關系著一個人的政治前途。為此，在審計評價遇到的難度是可想而知的。

審計追究責任，是指審計機關對被審計單位財政財務收支進行審計后，審計及有關方面根據審出的情況，依法審計、評價并追究有關人員的責任。目前，任期經濟責任審計的滯后性，使離職審計成了事后監督，對審計中查出的一些本可以及時制止的責任問題，都因時過境遷難于追究當事單位和個人的責任。一是追究被審計單位的責任比較難。問題的出現，往往不是某個領導個人決定做出的，而是班長領導協商后的結果，至審計時，原班子領導已調換，新任領導往往不愿觸及或者處理。對于審計結果多數往往是通過審計摸清家底，了解產生問題的原因，很少利用它來追究有關人員的責任，可是與考查任用干部掛鉤。二是追究個人責任比較難。至審計時領導干部不是退“二線”，就是退、離休，加之現實生活中的“關系網”，新任領導上任后對前任領導個人問題避而不提。盡管有時查出的問題比較嚴重，思想上難免存在“與己無關不再追究”這樣一種傾向，失去了經濟責任審計的真實意義。

四、對黨政領導干部經濟責任的建議

領導干部應提高對經濟責任審計的認識。當今，社會各界對經濟責任審計工作期望值很高。審計機關應重視此項工作，及時研究解決工作中遇到的困難和問題。今后一段時期領導干部經濟責任審計工作的總體發展思路是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，以科學發展觀為統領，牢固樹立“監督體現服務、制約體現促進”12字科學審計理念，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”20字工作方針，明確“堅持繼續解放思想，弘揚改革創新精神，樹立科學審計理念，發揮免疫系統功能著力提高審計質量，服務促進科學發展”48字總體要求，緊緊圍繞服務黨務、政府擴大內需、促進經濟平穩較快發展政策措施的落實，進一步加大審計監督力度，不斷地開拓創新，在審計理念、目標、重點和方法上大膽變革，使領導干部經濟責任審計得到進一步的發展和深化，并在更廣泛的領域和更深的層次上發揮更加直接的作用。（作者單位：河南省審計干部培訓中心）