企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：市場(chǎng)化機(jī)制的引入，有效地促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，提高企業(yè)運(yùn)行效率，優(yōu)化資源配置，同時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理能力提出了更高的要求。面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境，企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)部管理；建立完善、全面的內(nèi)控管理體系，防范和化解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)行安全及持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要素構(gòu)成

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)在借鑒美國(guó)特雷德韋委員會(huì)（COSO）理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)國(guó)情，制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。規(guī)范將內(nèi)部控制的要素歸納為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等。

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

控制活動(dòng)是企業(yè)采用的相應(yīng)的控制措施、手段和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

信息與溝通是內(nèi)部控制的重要條件，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)圍繞其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)而開(kāi)展的一系列管理活動(dòng)，涉及對(duì)企業(yè)的人員、財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、財(cái)務(wù)資源、產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)、安全等環(huán)節(jié)，是企業(yè)常規(guī)的管理和運(yùn)行機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展目標(biāo)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。

3.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)

3.1建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境

在具體建立內(nèi)控制度，實(shí)施內(nèi)控方面，內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素有：健全管理機(jī)構(gòu)，厘清管理權(quán)責(zé)；確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與科學(xué)定位；強(qiáng)化預(yù)算管理；建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則；擁有先進(jìn)的控制方法和高素質(zhì)的技術(shù)人才。

企業(yè)內(nèi)部控制不僅局限于會(huì)計(jì)層面，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)，是全面、全員、全過(guò)程的控制理念，并把風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，包括業(yè)務(wù)管理、職能管理、質(zhì)量與安全管理等各方面。

建立公司治理結(jié)構(gòu)并充分發(fā)揮各機(jī)構(gòu)職責(zé)，企業(yè)根據(jù)工作需要確立下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置，各部門(mén)分工明確，并相互監(jiān)督、相互牽制。企業(yè)通過(guò)建立有效的規(guī)章制度及激勵(lì)約束機(jī)制來(lái)保障公司機(jī)構(gòu)職責(zé)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的最高管理機(jī)構(gòu)，要對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施負(fù)責(zé)。

企業(yè)員工是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行者，員工良好的技術(shù)技能和職業(yè)道德可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，企業(yè)以誠(chéng)信等職業(yè)道德作為員工的行為準(zhǔn)則，培養(yǎng)員工良好的職業(yè)素養(yǎng)，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)員工的再教育，培養(yǎng)員工的職業(yè)道德和工作勝任能力，確保企業(yè)具備持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

3.2完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制體系，只有把風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能控制風(fēng)險(xiǎn)。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，應(yīng)關(guān)注一下幾點(diǎn)：一是企業(yè)應(yīng)通過(guò)綜合分析，識(shí)別影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部及外部的潛在事項(xiàng)，分清潛在事項(xiàng)是機(jī)會(huì)還是風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立有利于企業(yè)及時(shí)抓住發(fā)展機(jī)會(huì)，及時(shí)評(píng)估、評(píng)價(jià)和處理風(fēng)險(xiǎn)。二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步的分析與評(píng)估，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響，并關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)。三是建立風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵步驟，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響的不同程度，采取不同的應(yīng)對(duì)措施，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3設(shè)計(jì)有效的內(nèi)部控制活動(dòng)

企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)各個(gè)部門(mén)，各個(gè)層面及其活動(dòng)，做好內(nèi)部控制活動(dòng)，確保管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種措施得以有效執(zhí)行。控制活動(dòng)應(yīng)該包括：對(duì)員工績(jī)效的分析與考核，部門(mén)的自我復(fù)核，對(duì)信息處理的控制，實(shí)物資產(chǎn)的控制，責(zé)任劃分等。

3.4充分的信息與溝通

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，建立信息的傳遞和溝通，以確保員工了解內(nèi)部控制，明確自己的職責(zé)。同時(shí)通過(guò)對(duì)外部市場(chǎng)信息、政策信息、顧客信息、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息的了解和掌握，通過(guò)與各方的溝通，有利于企業(yè)及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn)、抓住機(jī)會(huì)，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

3.5建立內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)是確保內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行的重要手段，同時(shí)有利于企業(yè)管理層及時(shí)了解內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，為內(nèi)部控制的改進(jìn)提供建議，有利于內(nèi)部控制體系的不斷完善，進(jìn)而幫助企業(yè)控制各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制的建立主要包括內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面：一是企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，二是充分發(fā)揮外部監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。

企業(yè)通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，明確了各企業(yè)機(jī)構(gòu)、部門(mén)及各崗位的職責(zé)和權(quán)力，形成具有本企業(yè)特色的制度化管理體系，不僅提高了企業(yè)的管理水平，提高了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而且能夠保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)的盈利能力不斷增長(zhǎng)。

4.總結(jié)

提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)及運(yùn)行效率，必須強(qiáng)化內(nèi)部管理，建立完善、全面的內(nèi)控管理體系，防范和化解企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)運(yùn)行安全及持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位：國(guó)網(wǎng)河南省電力公司電力科學(xué)研究院）

參考文獻(xiàn)：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》