不容忽視的疫苗收入和集資利息

【項目簡介】

2011年5月，會昌縣審計局對某鄉衛生院2009年至2010年度財務收支進行了審計。以購買疫苗為審計疑點，通過內查外調，查出該衛生院疫苗款及集資利息收支未入賬、私設賬外賬、私存私放資金等違紀違規問題，會昌縣審計局在法定職權范圍內作出了審計決定，并按規定移送縣紀委進行立案查處。2011年9月7日，縣紀委對該院院長作出黨內嚴重警告處分，在全縣衛生系統中引起較大反響。該審計項目被評為2011年度全市優秀審計項目。

一、未雨綢繆，審前調查確重點

凡事預則立不預則廢。為了提高審計的針對性，在審前調查基礎上，審計組按照規定制定了詳細的審計實施方案，對該院內控制度進行了實質性測試，確定審計內容及重點為審計醫療收入、藥品收入及疫苗收入真實性；是否存在隱瞞收入及提高標準收費；進藥渠道是否合法；有無超標準加價行為。針對以往對衛生系統的審計力度不夠大的問題，審計組認為僅僅從衛生院的賬面進行審計是不夠的，應從外圍尋找突破口。總結以往對醫院審計的經驗，與醫院有較大關聯的部門主要是衛生防疫、計劃生育、嬰兒出生等，于是審計組確定了從外圍入手的審計方法。我們走訪了相關部門，對該院進行了審前調查，在縣疾控中心調查各鄉鎮衛生院采購各類疫苗情況時，發現該衛生院2010年從縣疾控中心購入了多種疫苗，數量多，金額較大。于是，審計組決定將審計重點確定在防疫疫苗上。

二、擴大視野，外圍突破顯威力

審前調查了縣疾控中心后，審計組發現該院2010年從縣疾控中心購入了多種疫苗，數量多，金額較大。審計組正式進點該鄉衛生院開始實施現場審計后，就從縣疾控中心獲取的第一手資料入手，對該衛生院2010年各項收入情況進行了認真核查。審計中發現該院賬面疫苗收入很少，全年入賬金額僅5 480元，而且是集中在5、6月份，與縣疾控中心購進的疫苗款差額大，按測算賬面少計疫苗款收入28 020元，于是審計組找該院院長及相關人員詢問此筆收入去向。其實審計組的動向一直在被審單位的視野之內，審計人員在經過多次與單位負責人及主管會計的交鋒，加上縣疾控中心的延伸調查，使被審單位相關人員感到了壓力，但他們還是抱有僥幸心理，不愿向審計組主動交待單位的違規行為。起初該院院長矢口否認事實，進而又辯說是代購代銷，只有很少差價。審計組面對其辯解，詢問其進貨、銷售、支出詳細情況，并拿出縣疾控中心提供的該院全年進貨資料，對該院長的辯解逐一反駁，并講明政策、提醒其認識存在問題的嚴重性，要求其做好進一步配合。在大量證據面前，該院長不得不如數交出了賬外列收列支的疫苗款收支發票，該院用現金進貨，隱瞞2010年疫苗收入，用于賬外支付鄉村醫生補助、手術勞務費的問題終于浮出水面。

三、明查暗訪，蛛絲馬跡不放過

在接下來對該衛生院審計中，審計組發現該院有集資行為，但卻未見其有集資利息支出，對這一反常現象，引起了我們的注意。我們對該院人員情況進行了深入調查，通過明查暗訪，對相關數據進行研究對比，終于發現該院存在一些不正常的跡象：如非本單位工作人員領取工資的問題，還有一些非骨干人員領取高額津貼情況。審計組要求該院如實提供上述用假造工資表套取資金的收入和支出資料。該院院長當時認為審計組是在套他的話，不以為然地說這些工資表都是真實的，根本沒有所謂的造假問題。當審計組拿著造假的工資表逐一指出哪些是非本單位工作人員領取工資，哪些是非骨干人員領取高額津貼情況后，該院院長對我們掌握如此詳實的情況無言以對。在審計事實面前，該院院長不得不承認他們在2009年至2010年度的工資表中虛列部分工資支出，套取資金用于支付職工集資利息91 200元的問題。

四、分析比對，乘勝追擊擴戰果

雖然審計已經有了重大發現，但審計組沒有就此止步，而是乘勝追擊，一步步擴大戰果。在審計中，審計組通過多方了解，該院存在發放藥品開單提成問題。通過對該院院長和相關人員的談話，起初并不承認，后來又說藥品提成是發給出勤天數多的醫務人員和科室負責人。于是審計組將2009年至2010年度在工資表中每個人的收入逐月和開出藥品量進行分析對比，從中篩選出領取最多工資的人都是開出藥品最多的人，并非是出勤天數多的醫務人員和科室負責人。在審計事實面前，該院長承認了2009年至2010年用隱蔽的方式，在工資表中以發放超產獎為名發放藥品開單提成382 369.30元的事實。

五、舉一反三，審計整改見成效

會昌縣審計局對該院審計發現的違紀違規問題，在法定職權范圍內作出了審計決定，責成被審單位進行整改，布置具體整改方案，促進被審單位逐項落實。并按規定移送縣紀委進行立案查處。2011年9月7日，縣紀委作出了對該院院長給予黨內嚴重警告處分，在衛生系統引起了震動。縣主管部門衛生局對上述審計查出的問題高度重視，及時召開全縣衛生院院長會議下發文件，要求大家回去后自查自糾，并在全系統予以通報。同時，責成衛生局內審人員積極配合審計制定措施落實整改，并在此基礎上建章立制，規范財務收支行為，杜絕私設“小金庫”等問題的發生，確保財務收支的真實、合法、效益。

六、幾點審計工作啟示

1.審前調查要扎實。審計初期，我們對被審計單位的規模、機構設置、財務指標等要有全面了解，要弄明白被審計單位整個業務流程，每個環節都不能掉以輕心，這對全面深入了解總體情況非常有益。做好這個過程，可以幫助我們判斷選擇值得關注的重點業務以及容易出問題的環節，有時還可以在不經意間激發靈感。

2.審計思路要明確。明確審計思路對整個審計工作起著至關重要的作用，對于具體審計事項，如果思路不正確，必然事倍功半，影響審計效率和質量。要形成一個正確的、系統的審計思路，就要用心思考、條分縷析、充分溝通。包括應當重點關注哪些事項和問題，從哪個角度切入，應掌握什么資料、找哪些人員了解情況，運用什么審計方法，預判可能遇到什么困難、如何應對，會得出什么結論等。

3.審計細節要把握。在審計過程中，我們往往會發現很多細小問題，如：發票大頭小尾；發票號碼在后，而日期在前；無正當理由的轉賬；往來明細項目之間及上下級之間調整；轉賬憑證缺少原始憑證的支持等。這些問題往往為我們所忽視，如同我們在堤岸上發現了一個又一個“蟻穴”，卻沒有想到“千里之堤，毀于蟻穴”的結局。在審計過程中，很有可能發現蛛絲馬跡，也許一個蟻洞能挖出一穴螞蟻，也許一根蛛絲能引出一個大蜘蛛，因此我們切不可輕易放過。審計是一個不斷探索、不斷積累、不斷創新的過程，把握好過程中的每一個細節、每一個細小問題，開動腦筋、用心思考，時間沉淀給我們的一定會是最珍貴的財富。

（作者單位：會昌縣審計局）