政府建設投資項目現(xiàn)場簽證存在的問題和對策

隨著中央擴大投資拉大內需的政策進一步深入，我國每年有上千億資金用于道路、橋梁等基礎設施建設和民生工程的改善，由于投資規(guī)模的急劇加大，項目工程的建設周期長，技術含量高，市場變化快，投入中間環(huán)節(jié)的減少，給管理和施工帶來了許多不確定因素，也給監(jiān)督部門行使監(jiān)督職能帶來了新的課題。因此采取行之有效的措施加強政府投資項目的管理和監(jiān)督，對提高政府投資效益、遏制違紀違規(guī)現(xiàn)象具有非常現(xiàn)實而重要的意義。筆者結合自己工作實際，對政府投資項目審計過程中，現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)存在的一些問題和看法進行分析和探討。

一、現(xiàn)場簽證的內容和表現(xiàn)形式

現(xiàn)場簽證主要表現(xiàn)形式分為兩種：（1）工程量的簽證。工作量的簽證常發(fā)生于以下幾種情況：土方開挖的簽證；地下障礙物的處理和基礎鋪設；地下水排水施工及抽水臺班、土方於泥及施工材料的轉運、外運；由于設計變更造成材料的損失；業(yè)主原因造成的停工或窩工損失；隱蔽工程簽證；工程其他零星修改、用工簽證；不可抗力造成的經(jīng)濟損失等。（2）材料價格簽證。材料價格的簽證是最困難的，雖然各種信息對普通建材都有明確的市場指導價，但由于其品種、質量、品牌、產(chǎn)地、購買時間的不同，會導致價格上的很大差別。材料包括施工主材和輔助材料。

二、現(xiàn)場簽證存在的問題

1.業(yè)主代表缺乏造價管理控制意識。業(yè)主代表對現(xiàn)場簽證不重視，往往根據(jù)目測和想象就隨意簽證，而不實地進行勘察、測量。如對某水庫除險加固項目中，對填挖截水槽筑造圍堰的實際高度、長度，業(yè)主方僅憑施工方說是因為於泥的下陷和填埋，使原來筑建的圍堰原貌遭到破壞的一面之詞就進行簽證，而沒有進行現(xiàn)場勘察，造成單項造價嚴重不符。

2.施工單位不按合同或圖紙設計進行施工。在施工過程中，施工方未報經(jīng)業(yè)主單位同意就以施工困難等理由隨意擴大建設規(guī)模，提高設計標準，增補項目內容，使本應屬于設計變更的內容變成了現(xiàn)場簽證。少量的變更和零星工程其簽證人工被幾倍擴大，明顯失實。

3.現(xiàn)場簽證人員對招標、合同規(guī)定的定額費用組成不了解。有的內容已經(jīng)包括在定額中，由于簽證人員不了解定額組成，就簽證認定，造成了重復計價。如挖於泥定額中已包括抽水臺班或挖機臺班，但仍出現(xiàn)此內容的簽證。有的施工內容費用已明明進行了包干，簽證人員看該工作量實際發(fā)生了，也簽證認可，造成了重復簽證。

4.施工方有意避開簽證時間節(jié)點。現(xiàn)場簽證很注重實效性，可有的施工方卻故意拖延簽證時間，特別是隱蔽工程，進行施工前不通知業(yè)主記錄原貌，施工過程中也不通知業(yè)主和審計、紀檢部門到場，等單項工程完工才要求簽證，那些隱蔽工程的工作量和耗材很多部分就無從考證，僅憑施工方和現(xiàn)場監(jiān)理的記錄，因而無法確量。重新取點取樣，又造成了對施工現(xiàn)場的破壞，增加了建設成本。如對某小型水利工程的現(xiàn)場簽證中，施工方說整個基礎都進行了60cm厚的拋石，甲方卻對很少的一部分知情，監(jiān)理也沒有確切的記錄，根據(jù)對附近村民的調查了解和土壤性質情況，確認整個工程只有百分之四十到五十的拋石，且厚度不超過40cm。

5.現(xiàn)場簽證人員未及時簽證。由于對某項工程量的認證會存在爭議、或雙方只是口頭商定而沒有及時辦理等原因，事后對草簽進行補簽，甚至在結算審核過程中還在補辦簽證手續(xù)，這樣就有可能由于時間的變遷而引起糾紛，極有可能造成現(xiàn)場簽證日期如實際不符和重復、篡改草簽記錄的現(xiàn)象。在對某工程的土方外運的簽證過程中，由于各種原因沒有及時簽證，只是由業(yè)主和監(jiān)理草簽一份外運車數(shù)計80車，待到第二次來現(xiàn)場時，施工方和外聘資料制作人就將草簽記錄篡改成180車了。

6.監(jiān)理監(jiān)管力度不夠。有些現(xiàn)場監(jiān)理對材料驗收和現(xiàn)場施工監(jiān)督不嚴，甚至有些監(jiān)理只是掛個名，很少在現(xiàn)場；更有甚者跟施工方串通一氣，隨意更換施工材料，做偽證記錄，欺騙、隱瞞事實；有些監(jiān)理由于業(yè)務不是很熟悉，特別是剛從學校畢業(yè)的，工作經(jīng)驗不豐富，對現(xiàn)場施工的監(jiān)管就不會嚴格到位，都會影響現(xiàn)場簽證的客觀公正性。

三、加強現(xiàn)場簽證管理的對策

1.嚴格把關，建制明責。相關管理監(jiān)督部門要建立完善管理制度，明確規(guī)范建設、施工、監(jiān)理、監(jiān)察、審計各單位的職責，明確規(guī)定各職能部門和各相關人員的職責，尤其是對簽證各方代表的業(yè)務素質、道德水平、敬業(yè)精神等綜合素質進行嚴格把關，使其正確使用手中的權力，維護國家利益，確保工程目標的順利實現(xiàn)，同時也客觀公正地對待施工方。

2.嚴格執(zhí)行五方到場制。現(xiàn)場簽證必須要求業(yè)主代表、施工方代表、監(jiān)理、監(jiān)察、審計人員都得到場共同簽證才能為有效簽證，簽證內容必須完整、具體、準確，一般應包括工程項目名稱、編號、類別、簽證內容、工程量計算、產(chǎn)品規(guī)格型號、五方簽章和簽證時間等。簽證必須實事求是，仔細審核現(xiàn)場簽證單并要到現(xiàn)場實地勘察測量。

3.嚴格控制設計變更。設計變更均應由建設各方協(xié)商，經(jīng)會審確認后由設計單位發(fā)出相應圖紙及說明，設計變更應詳細記錄，說明原設計情況、變更原因、內容，對設計變更增減的工程造價，也應嚴格按審批程序辦理，以便于事后現(xiàn)場簽證有依可據(jù)、計量準確。

4.嚴格執(zhí)行一事一簽制。簽證要及時在施工中隨發(fā)生隨簽證，做到一事一簽，不能把不相關的事項混淆在一起，更不能重復簽證。業(yè)主方要建立現(xiàn)場簽證的臺賬，以備查閱檢驗，各方至少要保存一份，避免自行修改，結算時無對證。不論是業(yè)主還是施工方，均應嚴格遵循及時處理原則，不能搞突擊簽證。

5.嚴格落實責任追究制。在明確崗位責任制的同時，要對著各自的職責范圍，對每一個環(huán)節(jié)的操作流程進行篩查監(jiān)督，確保簽證質量，凡是在屬于自己職責范圍出現(xiàn)問題和漏洞的，各上級主管部門都應給予相應的處理和處分；情節(jié)嚴重，給國家財產(chǎn)造成重大損失的，要移交司法機關追究其刑事責任。（作者單位：萍鄉(xiāng)市湘東區(qū)審計局）