電子化環境下的國庫內部控制研究

摘 要：近年來，隨著國庫電子化蓬勃發展以及國庫業務不斷創新，國庫現有內控體系已難以適應保障國庫資金安全的需要。本文從國際上先進的內控理念出發，客觀分析與評價當前國庫內部控制現狀，理性預見電子化環境下國庫內部控制發展形式與前景，以環境控制、程序控制和制度控制為基礎，從制度設計、崗位設置、業務流程、信息交流等方面綜合考慮，嘗試探索建立電子化環境下的綜合性的國庫內部控制體系。

關鍵詞：國庫；內部控制；COSO框架；電子化

Abstract：In recent years，with the exuberant development of Treasury electronic system and increased innovations in Treasury operation，it is hard for the existing internal control system to ensure the safety of Treasury funds. Taking the perspective of international advanced theories on internal control，this paper makes objective analyses and assessments on the status quo of internal control system of Treasury，and provides reasonable forecasts and prospects. Moreover，based on environment control，process control and system control，and taking into consideration the factors such as system design， position setting，operation process and information communication，this paper attempts to establish a comprehensive internal control system Treasury under an electronic background.

Key Words：treasury，internal control，COSO framework，electronization

中圖分類號：F830 文獻標識碼：B 文章編號：1674-2265（2013）11-0033-05

收稿日期：2013-10-15

課題主持人：韓媛媛

課題組成員：王向東 杜 瑜 鄒 旭 魏 瀟 高 平 李向群 翟麗瀟

課題主持人簡介：韓媛媛，女，山東萊西人，中國人民銀行濟南分行國庫處處長，高級經濟師。

近年來，國庫電子化建設進入高速發展階段，初步形成以3T為核心的國庫信息化體系框架，強化了人民銀行經理國庫的地位和作用。但是，隨著國庫電子化蓬勃發展以及國庫業務不斷創新，現有國庫內控體系在保障國庫資金安全方面呈現捉襟見肘之勢，亟需引起高度重視。本文從國庫內部控制現狀出發，結合國際主流內部控制理論，嘗試建立全方位、立體化的綜合控制體系，實現風險防控目標。

一、內部控制的理論與借鑒

1992年，美國科索委員會（COSO）發布《內部控制—整體框架》報告，即COSO報告，將內部控制定義為：內部控制是由企業董事會、管理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法律法規的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程?！?br>