淺談如何正確對待審計整改

[摘 要]審計整改，一方面可以借此減少各種風險、控制漏洞、治理缺陷，另一方面還可以將一些有價值的審計信息作用于單位的內部控制活動，完善被審計單位的內控制度，提高被審計單位的管理水平。

[關鍵詞]審計整改；管理目標；采取措施

[中圖分類號]F239.22 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）25-0111-02

1 前 言

審計整改是審計后續工作的內在要求，是幫助實現管理目標的重要途徑和手段。各被審計單位和部門采取一定的措施和手段強化審計整改，一方面可以借此減少各種風險、控制漏洞、治理缺陷，另一方面還可以將一些有價值的審計信息作用于單位的內部控制活動，從而完善被審計單位的內控制度，提高被審計單位的管理水平，因此審計部門和被審計單位都要高度重視審計整改。

2 內部審計整改面臨的困難和問題

六五四臺經歷了從1995年的更新改造到西新工程二期、三期，每個項目投資額都達到了國家審計的范圍，期間十年財政部先后三次委派北京三家會計師事務所對我臺的工程項目進行財務竣工決算的審計，他們提出的審計整改的意見和建議一針見血，審計結論專業、到位、通俗易懂，通過和他們的業務溝通和交流，開闊了思路和眼界，學到了很多在書本中學不到的知識。從那以后才懂得審計整改起到了對被審計單位各項工作梳理作用，以及對被審計單位的財會人員、內審人員的以后工作的指導意義。但在目前形勢下審計整改意見面臨很多的困惑：

（1） 一些被審計單位和審計人員對審計整改意識弱化甚至空缺，整改不及時、不到位、不徹底，屢查屢犯，屢禁不止的問題時有發生。在實踐中，有的審計單位對象認為審計報告送達后，此項審計工作已經結束。認識不到位，未將審計整改放在重要位置，內部審計部門與被審計對象都在同一單位，有礙于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有為難情緒。有的被審計部門或個人表面上贊同審計的意見或建議并承諾予以整改，但事實上卻對審計整改的事項拖延、推諉。目前存在對領導干部的經濟責任審計常常發生滯后現象，不能發揮為組織部門選拔提供依據的作用，這種客觀事實更加弱化了被審計單位執行整改的意識。

（2） 通過審計整改對問題的責任追究在一定程度上增加了業務部門對內部審計工作的抵觸情緒。一些業務部門的干部職工對內部審計工作的認識存在偏差，認為內部審計部門的檢查就是查問題、找麻煩。審計部門發現問題責任落實和追究后，審計披露的問題會影響部門和個人的評價和考核，嚴重的還會受到行政處分，甚至觸犯法律等，同時還要做出相應的經濟賠償。在組織實施審計發現問題責任落實和追究的過程中，有些規章制度可能理解得不夠到位，提出的意見建議有時不夠準確，不通俗易懂，很自然地會使被審計部門對內部審計部門的檢查不支持。

（3） 大多數內部審計人員缺乏開展責任追究所必需的專業業務知識和業務技能。審計發現問題責任落實和追究工作關系到被審計者的評價和考核，涉及行政事業管理體制、干部人事制度、紀檢監察制度等，是一項政策性極強、對業務能力要求很高的工作。這就要求內部審計人員一方面應該對所審計的業務工作有一定的了解，能夠明白問題發生的來龍去脈，能夠確定應該負主要責任的關鍵點和人物；另一方面應該有較高的政策水平和業務能力，熟悉有關的法律法規和內部管理規定，能夠按照相關規定提出對有關責任人的處理處罰意見。目前大多數單位的內部審計人員形同虛設，由于大多數內審人員都是兼職的，既沒有相對的獨立性，也不經常參與單位的經濟活動，也缺乏實務經驗和必需的專業知識，經常被單位領導忽視其工作職能和職責。盡管近幾年內部審計隊伍整體素質得到了新的提高，但是與現代內部審計工作的要求相對照，還存在一定的差距。

（4） 對內部審計整改的標準和效果缺乏評判依據。實踐中，對審計整改不到位或走過場的單位、部門，缺乏相應的處理手段，沒有建立相應的問責制度。對未嚴格執行審計建議或決定的被審計部門，有指導督辦的責任，卻無作出處理或者提請作出強制執行的權力，整改的決定權仍在被審計單位或部門手中。

（5） 相關部門協調配合督促審計整改的機制尚未形成，在干部任期經濟責任審計工作中，很少單位成立了經濟責任審計工作領導小組，應由分管人事的領導，組織人事部門、財務、審計等部門主要負責人擔任成員，在審計整改的督辦中發揮了積極作用。但是，在現階段對審計整改工作重視不夠，認識不深，整改程序不順，效率不高，內部審計部門與業務部門的溝通交流和協調配合還待有效加強。督促被審計單位進行審計整改不僅僅是審計部門和被審計部門的共同責任，還應包括被審計單位的主管部門、財務，組織人事、資產管理、后勤等部門的參與及協調配合，使審計整改的力度和深度不斷加強。

3 有效加強內部審計整改工作的措施

3.1 改變觀念，提高審計整改的自覺性

內部審計部門和內部審計人員要提高認識，將違規問題糾正，管理問責與督促被審計單位將審計和整改放在同等重要的位置來抓。內部審計部門應注重服務和幫助業務部門解決工作中的問題，使其意識到審計工作是管理層和業務部門的風險管理者，從而提高審計整改的自覺性。要探索建立單位內部審計整改責任制，建立財務部門、業務部門、管理部門等參加的審計整改機制。提高單位各級領導和職工對審計整改工作的認識、為審計發現問題責任落實和追究的開展創造良好的氛圍。在內部審計工作實踐中充分發揮“免疫系統”功能，當好單位的經濟“衛士”和“參謀”作用。

3.2 要不斷健全完善審計整改督辦機制

在審計發現問題要進行適度的參與，發揮職責賦予的檢查、評價、建議和報告的權力。被審計單位要逐級落實整改責任，限期抓好整改。業務管理部門要以問題整改為契機，從制度上對違規違紀行為予以約束，杜絕類似問題再次發生。要加大審計處理處罰力度，建立完善責任追究機制。加大內部審計問責制度的建立和實施工作，對審計發現的重大問題的相關責任人要嚴肅處理，并把它作為衡量整改工作是否符合標準的重要內容。另外要建立審計整改責任移交制度，實施審計整改工作激勵獎懲機制，提高審計整改工作的指導性和實效性。

3.3 提高審計意見或建議的操作性

審計整改是審計工作質量的重要標志與體現。內部審計部門要提高自身的工作水平，在審計發現問題責任認定和提出處理建議的過程中盡量做到事實清楚、定性準確，保證審計發現問題責任落實和追究的公平、公正、實事求是。審計報告中文字、措辭的運用要準確到位。提出的審計意見和建議要針對被審計單位審計情況，切實可行。內部審計部門要深化對審計整改落實情況的跟蹤檢查力度，嚴格落實審計整改的時限，細化整改的相關內容，制定整改任務進度表，增強被審計單位對整改工作的信心和操作性。

3.4 適度進行公告審計整改結果推動審計整改

審計整改是一項長期的工作，是一個連續性的工程，在公告審計結果的同時，適度公開被審計單位的審計整改情況，是推動審計整改的有效途徑。排除保密項目和工程，可以借鑒住房審計結果公告的做法，嘗試在一定范圍內逐步推行審計結果以及后續整改進度的公告制度。可以先對被審計單位執行審計整改的情況先進行分類匯總，再以情況通報或者簡報等方式向內部公眾公告。這樣做既滿足公眾知情權，又發揮輿論的監督作用，也增強了審計透明度，有利于促進被審計單位認真整改。

3.5 開展審計回訪和后續審計

這樣做有利于了解被審計單位整改措施是否得當，效果是否顯著，確保審計成果的落實。內部審計部門可以對在審計報告送達之日起一定期限內，對被審計部門或個人進行定期審計回訪，如發現被審計對象未執行審計整改的，應查明其原因，并督促其整改與落實。同時積極對被審計部門或個人進行“幫促”工作，幫助他們加強整改，提高管理水平，對整改效果明顯的部門或個人可以通報表揚，對整改不到位的要認真做好督促工作甚至通報批評和處理，以提高審計權威，確保審計整改目標的實現。

參考文獻：

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